Единый налоговый счет и единый налоговый платеж: как работают и как платить

В 2023 году государство существенно упростило и физлицам, и юрлицам оплату налогов – с 1 января ввели сразу и единый налоговый счет, и единый налоговый платеж. Теперь не нужно отслеживать 60 разных сроков, в которые нужно внести деньги в бюджет – есть единая дата для 99% налогов; формировать платежки под каждый отдельный налог тоже не нужно – перечисляете налоговые платежи на счет и следите на сайте ФНС за тем, чтобы сальдо ЕНС оставалось положительным или нулевым. Возвращать деньги при переплате тоже стало в разы проще: поскольку теперь есть единый баланс ЕНС, при возврате переплаты вы просто получаете положительное сальдо расчетов. О том, как единый налоговый счет работает, как его открыть и как с ним работать – ниже.

Что такое Единый Налоговый Счет и Единый Налоговый Платеж

Объяснить суть единого лицевого счета для ИП/юрлиц будет проще через рассказ о том, как все было до введения ЕНС. Вы вели бизнес, и вам нужно было платить налоги – всего было 1 375 КБК (кодов бюджетной классификации), которые и описывали возможные поступления в бюджет. По разным КБК были установлены разные сроки оплаты – вам в худшем случае нужно было отслеживать в месяц 60 различных сроков оплат. Если вы платили все вовремя, то никаких проблем не было, но стоило вам ошибиться, например, с КБК в платежке – начинался ад (а ошибиться было легко, потому что КБК время от времени менялись, и вы могли просто не уследить за очередным обновлением):

• налоговая могла известить вас об ошибке не сразу, и в один день вы могли с удивлением обнаружить, что ваши счета заблокированы, хотя все вроде как оплачено (на разблокировку счетов уходило до 5 дней);
• деньги, которые вы перечислили по неправильному коду, все равно ушли в бюджет – получалось, что у вас одновременно есть и недоимка, и переплата;
• вернуть деньги можно было через уточнения и взаимозачеты – на это нужно время и интенсивное общение с представителем налоговой инспекции, которому и кроме вас есть чем заняться;
• если вы потеряли платежку – в некоторых случаях можно было попрощаться с деньгами, потому что вернуть невыясненный платеж – крайне трудная задача;
• поскольку налог вы не оплатили – налоговая начинала начислять штрафы и пени, с которыми нужно было что-то делать (практически всегда – платить).

И пока вы разбирались с этими проблемами – наслаивались новые. Хорошо, если сумма налога, которую вы перечислили не туда, небольшая – можно быстро погасить недоимку с пенями/штрафами и жить дальше. Если же сумма была большой, и второй такой у вас в запасе нет – бизнес может оказаться под угрозой.

А теперь давайте посмотрим, как все эти проблемы решились в 2023 году. Налоговая ввела единый налоговый счет – это счет, на который вы должны перечислять деньги для уплаты налогов и с которого эти деньги будут сниматься в установленный день. Этот счет выступает «прокладкой» между вами и платежками в разные бюджеты – теперь налоговая будет сама снимать деньги с ЕНС туда, куда нужно. Снимать она их будет раз в месяц – 60 разных платежей, упомянутых ранее, были заменены единым налоговым платежом (есть пара исключений). Количество кодов КБК «под шумок» тоже сократили, теперь налоговым кодексом предусматривается наличие 107 неизменных КБК. ЕНС и ЕНП – это удобные вещи для рутинной работы с налогами, но полностью они раскрывают свою красоту тогда, когда вы заплатили налог «не туда»:

• деньги поступают не в бюджет, а на ваш личный налоговый счет – если вы указали в отчетности не тот КБК, деньги просто не снимутся со счета;
• если вы перевели больше, чем нужно – деньги останутся на счету;
• невыясненные платежи не могут существовать в принципе – если вы внесли «непонятные» деньги, они просто поступят на счет;
• стала невозможной ситуация, когда у вас есть недоимка и переплата одновременно – у вас теперь либо положительное сальдо счета, либо отрицательное (или 0);
• пени и штрафы при одновременной недоимке и переплате теперь тоже не начисляют.

В общем, ЕНС и ЕНП существенно упрощают жизнь и тогда, когда вы просто хотите заплатить налоги, и тогда, когда вы допустили ошибку при оплате. Это касается как ИП/юрлиц, так и физлиц – у них теперь тоже есть налоговый счет и личный кабинет, в котором можно подавать 3-НДФЛ или смотреть данные по своим банковским счетам. И да, единый налоговый счет для ООО, ИП или физлиц оформляется автоматически – он у вас уже есть вне зависимости от того, какой у вас статус, в налоговую идти для оформления не нужно. Единственное, что вы можете захотеть сделать дополнительно – получить цифровую подпись в МФЦ, с ней входить в личный кабинет будет проще (а для юрлиц это – единственный способ входа).

Какие налоги входят в ЕНП

По новой схеме все налоговые обязательства делятся на 3 категории: входят в ЕНП, могут входить в ЕНП, должны оплачиваться по конкретному КБК.

Самая большая группа – те, которые входят в ЕНП, всего здесь более 500 старых КБК. Если обобщать, то в эту группу входят все платежи по НДС, налоги на прибыль и доход (НДФЛ), налоги на отдельные товары (акцизы), все налоги на упрощенке и патентной системе, единый сельскохозяйственный налог, имущественный налог и множество других – полный список КБК можно скачать тут.

Вторая группа – те налоги, которые можно оплачивать как по конкретному КБК, так и в составе ЕНП. Тут есть налог на профессиональный доход, сборы за использование ресурсов и за утилизацию мусора – полный список тут.

Наконец, по полному КБК нужно оплачивать 105 позиций – доходы федерального бюджета от возврата субсидий, доходы государства от штрафов, возмещение ущерба, доходы от обвинительных приговоров судов и прочее. Полный список – по этой ссылке.

Схема работы ЕНС: как и куда платить налоги, сроки уплаты

Все очень просто: до определенной даты каждого периода вам нужно подать отчетность, после чего – пополнить единый налоговый счет для ИП, юрлица или физлица (тоже до определенной даты, в которую снимутся деньги). Разобьем эту процедуру на 3 вопроса: «Когда подавать отчетность?», «Когда пополнять счет ИП в налоговой?», «Как заполнить платежку по ЕНП?».

Что касается сроков подачи отчетности – теперь введена единая дата подачи, до 25 числа текущего месяца. Исключение есть только у налоговых агентов, платящих НДФЛ, причем исключение касается и подачи отчетности, и оплаты:

• отчетность за 1-22 числа текущего месяца нужно подать до 25 числа этого месяца, оплатить этот период нужно до 28 числа этого месяца;
• отчетность за 23-посленднее число текущего месяца нужно подать 3 числа следующего месяца, оплатить этот период нужно 5 числа следующего месяца.

Что касается сроков оплаты – они теперь тоже унифицированы, платить по поручению текущего месяца нужно до 28 числа. Опять же, есть пара исключений: имущественный налог физлиц нужно оплатить до 1 декабря; фиксированные страховые платежи ИП – до 31 декабря и до 1 июля, как и раньше.

Реквизиты для оплаты

Итак, вы до 25 числа подали отчетность, до 28 вам нужно произвести оплату – перевести деньги на ЕНС. По каким реквизитам формировать платежку? Реквизиты:

Для города Байконур они выглядят иначе:

Узнать о состоянии ЕНС

Узнать о состоянии своего единого налогового счета вы можете в специально созданном для этого личном кабинете. Ссылки:

• ЛК для физлиц: ссылка.
• ЛК для ИП: ссылка.
• ЛК для юрлиц: ссылка.

Попасть в личные кабинеты для ИП и юрлиц можно с помощью QR-кода:

Физлица и ИП могут попасть в личный кабинет, указав ИНН налогоплательщика и пароль, а также войти через свой аккаунт ГосУслуг; юрлицам же для входа нужна электронная подпись.

Глобально личный кабинет устроен очень просто, у него есть 4 функции:

1. Пополнить счет.
2. Посмотреть данные о состоянии расчетов.
3. Запросить справку/Сформировать уведомление.
4. Распорядиться сальдо.

О последнем мы поговорим в следующем разделе.

Первая возможность – пополнить счет. Вы можете пополнить как свой единый счет, так и счет другого лица; сумму можно выбрать из предложенных (все платежи или погашение задолженностей), можно указать свою. Можно быстро пополнить счет карточкой банка, если этот вариант вас не устраивает – можете сформировать платежное поручение прямо в личном кабинете.

В блоке «Данные о состоянии расчетов» вы можете посмотреть:

• Все обязательства. Здесь все собрано в кучу, для каждого пункта указано сальдо и дата/сумма предстоящего платежа.
• Задолженность. Здесь – все ваши текущие задолженности и пени по ним.
• Предстоящие платежи. Название само себя описывает, отдельно в этой вкладке можно увидеть платежи, по которым был изменен срок уплаты.
• Решение об изменении срока. Тут – все такие решения, с новыми сроками, суммами и формами изменения (рассрочка, отсрочка и так далее).
• Операции ЕНП. Выбираете период – получаете список всех прошлых операций по счету.
• История ЕНС. Тоже вкладка со справочной информацией, но здесь указываются конкретно изменения сальдо (баланса).
• Процедуры взыскания. Если на вас висят какие-либо взыскания – они будут отражены здесь.

Наконец, с помощью личного кабинета вы можете общаться с налоговой – можно подать заявление на отсрочку или рассрочку, уведомить налоговую об исчисленных суммах, получить справки о сальдо ЕНС/исполнении обязанностей/принадлежности сумм ЕНП.

Порядок зачисления, сальдо

Один момент мы пока так и не раскрыли: как именно будут распределяться деньги, лежащие на счету, в день оплаты. Конечно, если вы внесли ровно ту сумму, которую ожидает от вас увидеть налоговая (или больше) – все спишется, все оплатится. Но если вы внесли меньше, то в первую очередь будут обработаны все задолженности по НДФЛ, от самой «старой» к текущей. Если все это оплачено – налоговая будет погашать ваши задолженности по остальным налогам и сборам в равных пропорциях, сначала будут погашены долги за предыдущие месяцы (если такие долги имеются), затем будут погашены налоги на текущий месяц. Наконец, когда «тела» всех налоговых сборов будут выплачены, остаток на счету налоговая потратит на оплату штрафов и пеней.

Если после всех этих оплат ваше сальдо вышло в 0 или осталось отрицательным – вы больше ничего налоговой не должны (по крайней мере, до следующего платежного периода). Сальдо – это баланс вашего единого налогового счета. Сальдо бывает:

• Положительным. Все налоги оплатились, и на счету еще остались деньги.
• 0. Все оплачено, счет пуст.
• Отрицательным. Со счета были списаны все деньги в счет оплаты налогов/штрафов, и этого оказалось недостаточно – возникла задолженность.

Если у вас сформировалось отрицательное сальдо, и вы понимаете, что не сможете его в ближайшее время покрыть – стоит оформить реструктуризацию долга. Если же у вас сформировалось положительное сальдо, вы можете зарезервировать сумму будущего налога – и когда придет время, он оплатится автоматически.

Зарезервированная сумма в ЕНС

Зарезервированная сумма – это положительное сальдо, которое было «отложено в сторонку» для оплаты будущего налога. Резервировать сумму на оплату нужно самостоятельно, в личном кабинете. Чтобы сделать это, вам нужно заполнить заявление на резервирование в личном кабинете, вам нужно заранее знать сумму налога, которую вы будете оплачивать. Резерв потом можно отменить – тоже заполняете заявление в ЛК. Можно отменить резерв как полностью, так и частично – то есть уменьшить его сумму.

Плюсы и минусы единого налогового счета

Плюсы:

• Существенно более просто подавать отчетности.
• Практически во всех случаях – единая дата оплаты.
• Нужно просто пополнять счет раз в месяц.
• Исключены странные ситуации, при которых у бизнеса есть переплата и недоимка одновременно.
• Деньги теперь не могут потеряться в недрах бюджета.

Минусов, в общем-то, нет, если мы сравниваем с предыдущей системой. А даже если бы они и были – какая разница? Все бизнесы в обязательном порядке переведены на ЕНС и ЕНП с 1 января 2023 года, вам не из чего выбирать.

Как вернуть переплату

Вам нужно написать специальное заявление, код бланка по КНД – 1112542. Срок возврата – 3 дня. Если казначейство будет медлить с возвратом, с 11-го рабочего дня после подачи заявления на сумму возврата начнут начисляться проценты – ключевая ставка Центробанка.

Как выглядит заявление:

Взыскание задолженности

Если у вас сформировалось отрицательное сальдо – значит, вы должны государству. После того, как сформируется задолженность, налоговая пришлет вам цифровое уведомление о долге, вся детальная информация по нему будет в личном кабинете. Если вы не погасите долг – налоговая подаст в суд, по результатам которого вам могут заблокировать банковские счета и списать с них деньги, в худшем случае у вас могут арестовать имущество.

Если вы не согласны со своим долгом (сбой в системе, например), вы можете из личного кабинета подать заявку на пересчет (актуализацию) сальдо – в налоговой все перепроверят и вышлют вам детальную расшифровку.

FAQ – если нет времени читать

Что такое ЕНС и ЕНП?

ЕНС – единый налоговый счет, через который вы должны оплачивать налоги. ЕНП – единый налоговый платеж, универсальная платежка, которая теперь заменяет разрозненные платежки из прошлого.

Можно ли отказаться от ЕНС?

Нет – всех в обязательном порядке перевели на ЕНС с 1 января 2023 года.

В какие сроки нужно оплачивать налоги?

До 25 числа текущего месяца – подать отчетность, до 28 числа текущего месяца – внести деньги на ЕНС.

Как работать с ЕНС?

Через личный кабинет – доступен и для физлиц, и для юрлиц, и для ИП (3 разных личных кабинета).

Что будет, если я не оплачу налоги?

У вас сформируется отрицательное сальдо на счете – долги, если говорить простым языком. Налоговая даст вам некоторое время на оплату, если вы так и не погасите свои долги – налоговая подаст в суд.

Доступен ли ЕНС для самозанятых?

Да, причем у самозанятых есть широкий выбор – платить налоги можно через: «Мой налог», личный кабинет ЕНС для физлиц, личный кабинет ЕНС для юрлиц.

У меня есть вопросы по налогам – как обратиться к Федеральному Казначейству?

Никак – если у вас появились какие-то трудности, решить их можно только по месту учета, обращайтесь в свою локальную налоговую.