Расскажите, пожалуйста, о налоговом вычете для ИП на УСН «Доходы»

Это уменьшение суммы налога на сумму страховых взносов. Про такую возможность говорится в п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ.

ИП на УСН 6% могут уменьшить налог на величину уплаченных страховых взносов:

• Если работников нет и взносы вы платите только за себя, то из налога можно вычесть все свои страховые взносы.
• Если есть работники (как по трудовому договору, так и по договорам ГПХ), то налог можно уменьшить только на сумму не более 50% от уплаченных за себя и сотрудников взносов.

Правила:

1. Взносы ИП за себя, на которые можно уменьшить налог — это все обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также дополнительный взнос в размере 1%.
2. И налог, и страховые взносы должны оплачиваться в одном периоде. Для упрощёнки отчётный период — год, но авансовые платежи по УСН всё же рассчитываются поквартально. Поэтому и рекомендуется не откладывать взносы на потом, а уплачивать их каждый квартал, параллельно с расчётом авансовых платежей по налогу. Точнее, с опережением: взносы платить внутри квартала, а авансовые платежи рассчитывать после его завершения. Но вы можете платить эти взносы любыми частями в течение года, а можете единым платежом в самом конце, подбив итоги.
3. Налог за 2022 год вы сможете уменьшить только на те взносы, которые оплатили с 1 января по 31 декабря 2022 года. Если сумма выплаченных взносов больше налога, то налог за этот период не платится вовсе. Но «лишние» взносы на следующий год не переносятся и не могут уменьшить налог потом.

Например, вы ИП на УСН 6% без сотрудников и работаете в одиночку. В 2022 году обязательные страховые взносы для ИП за себя — 43 211 ₽, их должны платить все предприниматели за полный год работы вне зависимости от фактического дохода. Плюс есть дополнительные взносы — 1% от дохода свыше 300 000 ₽.

Вот на сумму этих взносов — и фиксированной части, и дополнительного 1% — вы вправе уменьшить размер своего налога.

Если заработаете в течение года 1 000 000 ₽, то налог составит 6% = 60 000 ₽. Его можно уменьшить на 43 211 + (1 000 000 – 300 000) * 1% = 50 211 ₽.

При таких исходных данных вы заплатите в течение года страховые взносы на сумму 50 211 ₽, затем рассчитаете УСН за весь год (70 000 ₽) и уменьшите его на сумму этих взносов, останется доплатить налог всего 19 789 ₽. Общая сумма затрат — 70 000 ₽.

Если же задержитесь с уплатой этих взносов, то придётся и их отдать в любом случае в полном объёме, и налог уплатить без вычета из него взносов: 50 211 + 70 000 = 120 211 ₽.

Отдельно ничего не нужно оформлять или подавать заявление в налоговую для уменьшения налога — всё это рассчитывается автоматически при своевременной и правильной уплате взносов.

Кстати, мы уже рассматривали этот вопрос в статье про то, как платить страховые взносы и экономить.