Что делать, если отказали в налоговом вычете из-за отрицательного сальдо?

Главный налоговый эксперт НДФЛка.ру Ольга Гукова предложила два варианта.

1 вариант. Если проверка декларации ещё не завершена, оплатить задолженность на ЕНС. Тогда можно ждать выплату в 37 тысяч ₽.

2 вариант. Зависит от того, какая задолженность образовалась на ЕНС (от деятельности ИП, штрафы, пени или начисленный налог). Положительное сальдо на ЕНС будет распределяться налоговым органом автоматически в счёт погашения задолженности в соответствующем порядке, но только после того, как налоговая инспекция подтвердит сумму возврата. Это будет видно и в разделе Налоги, и в разделе с поданными декларациями. Если проверка декларации с возвратом в процессе, автоматического зачёта не будет. Но при неуплате задолженности в срок будут начисляться пени. Если уплата 42 500 ₽ и возврат 37 000 ₽ проходят по одной декларации, то пени не будут начислять, но после завершения проверки появится налог к уплате 5500 ₽ (42 500 – 37 000 ₽).

Адвокат налоговой практики КА «Юков и партнёры» Дмитрий Парамонов отметил, что с 1 января 2023 года возврат каких-либо средств налогоплательщику из бюджета возможен при условии образования на его ЕНС положительного сальдо, то есть положительной разницы между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной налоговой обязанности перед государством (п. 3 ст. 11. 3, ст. 79 НК РФ). При этом единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учёту на едином налоговом счёте налогоплательщика в связи с принятием налоговым органом решения о предоставлении налогового вычета, в том числе по НДФЛ (п .1 ст. 11.3 НК РФ). Поэтому после подтверждения права на налоговый вычет размер задолженности налогоплательщика уменьшится на сумму вычета.

Генеральный директор компании по оказанию юридических и бухгалтерских услуг «НАФКО» Екатерина Горохова подтверждает, что с введением единого налогового счёта ситуация действительно изменилась. Теперь налоговые органы смотрят только на положительное или отрицательное сальдо для возврата налогов. Это касается как физических, так и юридических лиц. Задолженность по налогам также погашается через ЕНС.

Если был получен отказ на возмещение НДФЛ, то надо разбираться, почему именно это произошло. Для этого надо войти в личный кабинет налогоплательщика и посмотреть состояние своего ЕНС. Возможно, платежи или начисления отображались некорректно. В этом случае надо писать обращение в ИФНС. Если у физического лица есть задолженность по налогам, то сумма налогового вычета может быть автоматически перенаправлена на погашение этой задолженности.

Если выплата налогового вычета уже была запрошена, но налогоплательщик имеет задолженность по налогам, то следует ожидать, что налоговый орган перенаправит сумму налогового вычета на погашение задолженности. На банковский счёт налогоплательщика она, соответственно, не поступит.

Если выплата налогового вычета ещё не была запрошена, то налогоплательщик может самостоятельно подать заявление на перечисление налогового вычета на уменьшение задолженности по налогам. Если задолженность автоматически не перекрывается суммой налогового вычета, то можно также обратиться с соответствующим заявлением в налоговую. Сначала погашаются более ранние задолженности, то есть, к примеру, сначала будет списан долг за январь 2023 года, затем за март 2023 года и так далее. Если у физлица есть задолженность по более старым налогам, то сначала переплата пойдёт в зачёт долга.

Не следует забывать, что в ЕНС объединены налоговые обязательства физических лиц и их предпринимательские платежи как ИП. И эти налоги списываются с единого счёта.