Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2025 году
Налоговый учет процентов по кредитам/займам требует особенно внимательного подхода. Сразу по нескольким причинам, включая разнообразие возможных ситуаций, существенное влияние применяемого налогового режима и определенную сложность решаемой задачи.
Рассмотрим более детально, как рассчитывается величина процентов по кредиту или займу по правилам налогового учета, каков порядок признания их в расходы и как влияет на учет выбранный режим налогообложения.Расчет суммы процентов по кредитам или займам в налоговом учете
Базовые условия кредитования содержатся в договоре с банком или заимодавцем. Включая процентную ставку, сумму и срок действия. Итоговая величина процентов зависит от трех ключевых параметров:
- суммы займа или кредита;
- процентной ставки;
- длительности отчетного периода (определяется в календарных днях).
По первым двум параметрам вопросов обычно не возникает. Третий варьируется в диапазоне от 28 до 31 дня, так как в большинстве случаев представляет собой обычный календарный месяц. Нечастым исключением становится досрочный возврат кредита или месяц, когда заканчивается срок действия договора. В этом случае продолжительность отчетного периода может составлять любой число от 1 до 31 (то есть с начала месяца до закрытия долга).
Формула расчета процентов достаточно проста и имеет следующий вид:
Проценты = Сумма займа * Процентная ставка в год / 365 дней * Длительность отчетного периода в днях.
Для високосного года вместо 365 дней используется 366. Формула является универсальной для простого процента. Такой вариант финансирования практически всегда используется в договорах займа. Банковские кредиты предусматривают более сложные вычисления, так как предусматривают четыре вида процентов (простой и сложный) и процентных ставок (фиксированная и плавающая).
Запоминать все разновидности формул не имеет особого смысла.Намного проще и правильнее пользоваться многочисленными онлайн-калькуляторами, которые несложно найти в свободном доступе в сети. С их помощью любые расчеты производятся максимально быстро, точно и, что немаловажно, совершенно бесплатно. Кроме того, аналогичный функционал доступен в некоторых бухгалтерских программах, использованием которых нередко оказывается еще более эффективным.
Дата списания процентов в расходы
Положения действующего в настоящее время НК РФ допускают включение процентов в себестоимость. При этом крайне важно правильно определять дату отнесения их к расходам. Обобщенная информация об этом приводится в наглядном формате таблицы.
Условия и особенности кредита/займа | Дата отнесения процентов к расходам |
Проценты уплачиваются ежемесячно | Ежемесячно (в последний день) |
Процента уплачиваются реже (раз в квартал, полгода или год) | Ежемесячно (в последний день) |
Начисление процентов осуществляется по фиксированной ставке, уплата происходит по дополнительным условиям из договора (например, в зависимости от ключевой ставки) | При фиксированной ставке – ежемесячно (в последний день). По факту – в день уплаты |
На отчетный месяц выпадает дата прекращения срока действия договора кредитования/займа | Дата окончания срока действия кредитного договора |
Если предприятие использует кассовый метод, отражение процентов осуществляется после фактического перечисления денежных средств кредитору/займодавцу. Что актуально для упрощенной системы налогообложения, так как она предусматривает именно такую схему учета.
Учет процентов по кредитам и займам при определении налога на прибыль в 2025 году
Отнесение процентов на себестоимость приводит к изменению налога на прибыль. Его расчет зависит от вида договора на выдачу кредита. Принято выделять два типа подобных соглашений.
В первом случае речь идет о простом договоре, когда расходами признается вся сумма перечисленных кредитору процентов. Во втором совершается так называемая контролируемая сделка.
В подобной ситуации перед отнесением процентов на себестоимость требуется произвести нормирование.Условия списания процентов в расходы
Чтобы отнести проценты на себестоимость, необходимо соблюдение двух обязательных требований:
- Займ или кредит получен в коммерческих целях, то есть полученные денежные средства используются для зарабатывания прибыли.
- Взаимоотношения заемщика и кредитора оформлены соответствующим образом. Включая договор финансирования, документальное сопровождение движения денежных средств (как тела кредита/займа, так и процентов).
Нормирование
Нормирование процентов выполняется в том случае, если речь идет о контролируемой сделке. В подобной ситуации в расходы списывается меньшая из двух возможных сумм процентов: фактически уплаченные или предельные.
Первая цифра легко определяется по финансовым документам. Вторая требует вычисления с учетом ставки, которая привязывается или к ключевой ставке Банка России, или к какой-либо международной ставке. Их достаточно много, например, SHIBOR, SARON, SOFR и другие.
Использование ключевой ставки обычно актуально для рублевых займов и кредитов.Иностранные показатели применяются, если финансирование ведется в валюте. Схема нормирования выглядит следующим образом:
- отнесение сделки к контролируемым;
- уточнение валюты финансирования;
- определение максимального или предельного процента;
- сравнение двух значений процентов – фактического и предельного;
- выбор меньшего из показателей;
- расчет процентов с использованием выбранного параметра.
Проценты по займу в валюте и у.е.
Важным нюансом валютных кредитов и займов становится обязательный предварительный пересчет в рубли.
Для этого используется официальный курс, установленный Банком России.Учет процентов при УСН в 2025 году
Как было отмечено выше, Налоговый кодекс позволяет относить проценты в расходы. Что оказывает влияние на учет тех хозяйствующих субъектов, которые используют упрощенку по схеме «15% от разницы между доходами и расходами». При альтернативном варианте УСН проценты никак не влияют на налогообложение бизнеса.
В остальном налоговый учет осуществляется по описанным выше правилам.То есть сумма уплаченных процентов относится к расходам, что снижает налогооблагаемую базу. Для контролируемых сделок выполняется нормирование. Важным условием увеличения себестоимости становится выполнение двух дополнительных требований, действующих в отношении упрощенки:
- отнесение процентов к расходам только после перечисления денег кредитору;
- налоговый учет исключительно тех процентов, которые уплачены самостоятельно (то есть без участия третьих лиц).
Учет процентов для НДС в 2025 году
Специфика НДС заключается в том, что влияние на размер налога оказывают только те договоры кредитования, которые предусматривают в качестве основного условия выплату натуральных процентов.
То есть операция производится без задействования денежных средств, роль которых выполняет какое-либо имущество. Только в этом случае можно говорить об объекте налогообложения.
Сумма НДС определяется с учетом указанной в договоре стоимости актива.Учет процентов для НДФЛ и взносов в 2025 году
Необходимость определять, удерживать и платить НДФЛ (то есть выполнять функции налогового агента) возникает, если ИП или ООО получило кредит/займ от физического лица. Результатом становится обязательное осуществление следующих действий:
- определение точной даты получения физическим лицом дохода;
- расчет налога на доход физического лица (НДФЛ);
- удержание этой суммы с последующим перечислением в бюджет;
- отражение НДФЛ в бухгалтерской и налоговой отчетности.
Наибольшие вопросы обычно вызывает определение даты получения дохода в виде процентов.Если речь идет о денежной выплате, нужно говорить о дне перечисления денег или выдачи наличных. Когда проценты выплачиваются в натуральной форме, датой получения дохода становится день приемки/передачи актива.
Статус налогового агента не означает автоматическое признание страхователем. Поэтому проценты никак не учитываются при расчете страховых взносов. Что никак не зависит ни от юридического статуса (ИП или ООО), ни от налогового режима, используемого бизнесом.