Инвестиционный налоговый кредит
Инвестиционный налоговый кредит – особая форма займа, этот кредит выдает ФНС. Основная суть инвестиционного налогового кредита – бизнес может отложить оплату половины налогов за некий период «на потом», а сэкономленные деньги потратить на развитие или поддержание бизнеса. Налоговый кредит не избавляет от выплаты налогов, но позволяет выплатить их позже – поэтому инструментом нередко пользуются бизнесы, столкнувшиеся с финансовыми трудностями. Невыплаченный налог нужно будет возвращать с процентами, величина которых зависит от ставки ЦБ РФ.
Такой кредит в РФ может быть предоставлен на 5 лет, он рассчитывается не только для налога на прибыль, но и для региональных взносов. Процент определяется относительно ставки рефинансирования ЦБ России, он не может быть меньше 1/2 и выше 3/4 указанной ставки. Существует возможность увеличения срока кредита до 10 лет в том случае, если заемщик включен в реестр резидентов зоны территориального развития. В этом же случае процентная ставка равна 0%.
Когда предоставляют налоговый кредит?
Для предоставления налогового кредита существуют следующие основания:
- Изобретение инноваций, ведение внедренческой деятельности.
- Предоставление особо важных услуг населению в масштабах региона или страны.
- Участие в госзаказе, который затрагивает социально-экономическое развитие региона.
- Выполнение госзаказа, связанного с обороной страны.
- Инвестиции в разработки с наивысшим классом энергоэффективности.
- Компания входит в число резидентов зоны территориального развития.
- Предприятие проводит исследования или опытно-конструкторские работы, стоимость которых равна стоимости использованного оборудования.
Условия для выдачи
Компания заключает договор с ФНС, согласно этому договору в течение некоторого срока компания может платить налоги не полностью – невыплаченная часть записывается, невыплаченные части за несколько месяцев суммируются. Максимум можно уменьшить выплачиваемые налоги на 50% от исчисленного за отчетный период или год (правило не работает для резидентов зоны развития, условия для них полностью регулируются договором). Когда указанный в договоре период завершился – компания по графику (тоже указанному в договоре) должна будет выплатить и ту часть, которую она не выплатила раньше, и проценты за использование денег.
По большому счету все это выглядит как кредитный лимит. Например, компания имеет право на получение инвестиционного налогового кредита на 800 000 рублей. Представитель компании идет в ФНС и заключает договор, согласно которому в течение 2 лет компания может использовать ИНК с потолком в 800 000 рублей. В первый год компании начислили 140 000 рублей налогов, во второй год начислили 230 000 рублей налогов. Оба года компания пользовалась ИНК, уменьшая свои налоги на 50% – заплатила 70 000 рублей в первом году и 115 000 рублей во втором году. Невыплаченные 50% просуммировались – вышло 185 000 рублей «долга». Когда двухлетний срок, указанный в договоре, истек, началась фаза выплаты: теперь компания должна платить 100% своих стандартных налогов в год и дополнительно к этому выплачивать 185 000 рублей по графику.
Договор можно прекратить заранее при обоюдном согласии сторон. Кроме этого, действие договора прекращается при нарушении его условий одним из участников.Какую сумму инвестиционного налогового кредита можно получить
Величина финансирования в рамках инвестиционного налогового кредита определяется в зависимости от целей выдачи и обязательно указывается в тексте договора. Пункт 2 статьи 67 НК РФ допускает три возможных варианта:
- если речь идет о выполнении НИОКР или работах в области повышения энергоэффективности – до 100% стоимости приобретенного на заемные средства имущества;
- для компаний, занимающихся инновациями или выполнением гособоронзаказа или заказа в рамках программ регионального развития – по согласованию с территориальным налоговым органом;
- если осуществляется финансирование ООО и ИП, зарегистрированных в зоне территориального развития – до 100% величины капитальных вложений в бизнес.
Как получить инвестиционный налоговый кредит?
Кредит может быть предоставлен после подачи заявления от налогоплательщика к государственному органу. Потребуется предъявить заявление, договор и сопроводительные документы:
- подтверждение оснований на получение;
- (если закупали оборудование) подтверждение закупки капитальных средств;
- бизнес-план инвестиционного проекта;
- данные по сроку кредитования;
- подтверждение того, что бизнес сможет выплатить кредит (если есть залог/поручительство – документы о них);
- расчеты налогов, о которых идет речь;
- бухбаланс и финотчет;
- справка об отсутствии долгов перед бюджетом;
- копии учредительных документов.
Как заполнить заявление?
Форму заявления регулирует Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@, нужно указать следующее:
- ИНН/КПП;
- данные налогового органа;
- данные руководителя/представителя;
- суммы и сроки уплаты по налогам;
- данные об обеспечении (если необходимо);
- данные о поручителе (если необходимо).
Документ должен быть подписан руководителем организации, необходимо проставить дату.Как правильно составить договор?
Договор заключается между ФНС и предприятием, его пункты регулируется п. 6 ст. 67 НК РФ. Он должен включать следующее:
- Как будут использоваться суммы кредита для уменьшения указанного налога.
- Размер процентов и кредита.Для процентов существует фиксированная ставка менее 1/2 и более 3/4 от основной ставки ЦБ. Для предприятий, находящихся в зоне территориального развития регионов, ставка нулевая.
- Срок действия кредита.
- Порядок, в котором будет погашаться кредит и проценты по нему.
- В договоре прописывается, каким образом будет обеспечиваться кредит. Если предусмотрен залог, то отдельно прописывается соответствующее соглашение.
- Указывается ответственность сторон.
- Не допускается обеспечение кредита той собственностью, которая была куплена на него же.
Договор может включать отдельные приложения:
- Порядок выплат по кредиту и их график.
- Обоснования, согласно которым предоставляется кредит.
- Отчет для ФНС.
- Порядок досрочного погашения, если такое предусмотрено.
Крайне важно предоставить в налоговую бизнес-план, который объяснит, куда именно вы потратите сэкономленные во время кредита деньги и почему это будет хорошо и для вашего бизнеса, и для экономики страны.
Главной особенностью любого кредитного договора является необходимость указать в нем сумму кредита, установить сроки погашения задолженности, отразить иные взаимоотношения заемщика и кредитора.Основные причины для отказа в выдаче
Инвестиционный налоговый кредит выдают не всегда. Государственный орган может отказать при учете следующих обстоятельств:
- Компания нарушила положения Налогового кодекса Российской Федерации.
- Было возбуждено уголовное дело относительно руководителя предприятия.
- На руководителя предприятия завели дело об административном правонарушении.
- Компания скрывает недвижимое имущество для того, чтобы снизить сумму налогообложения.
Подготовка компании для получения налогового кредита
Для того чтобы для предприятия был одобрен инвестиционный налоговый кредит, его требуется правильно подготовить заранее. Для этого понадобится предпринять ряд обязательных действий:
- Привести в порядок и правильно подготовить бухгалтерскую отчетность.
- По всем налоговым требованиям должны быть закрыты задолженности.
- Разработать грамотный бизнес-план.
- Заранее подготовить необходимые документы.
- Подписать соглашение на кредитование.
- Инвестиционные объекты должны иметь раздельный учет в налоговом органе.
Не все компании могут самостоятельно выполнить подготовку, поэтому допустимо привлечь специалистов со стороны.Плюсы и минусы
Главным достоинством инвестиционного налогового кредитования выступает получение отсрочки на совершение выплат в бюджет. Высвобожденные таким образом финансовые ресурсы направляются на развитие и совершенствование бизнеса.
Не стоит забывать и о ряде недостатков, характерных для подобного способа кредитования. В их числе:
- сравнительно сложная процедура оформления, предусматривающая сбор серьезного комплекта документов и разработку бизнес-плана;
- дополнительные трудности в случае попытки получения малым бизнесом;
- платный характер финансирования, предусматривающий необходимость уплаты процентов без фактического освобождения от налогового бремени.
Часто задаваемые вопросы
В чем состоит главная особенность инвестиционного налогового кредита?
Ключевым отличием данного кредита выступает получение отсрочки по уплате налогов на некоторый период времени.
Каковы основные плюсы этого способа финансирования?
Главным плюсом инвестиционного налогового кредита выступает возможность направить освободившиеся финансовые ресурсы на развитие собственного бизнеса.
В чем заключаются минусы инвестиционного налогового кредитования?
Основным недостатком выступает сложность оформления, особенно актуальная для представителей малого бизнеса. Еще одним существенным минусом становится необходимость платить проценты за получение отсрочки без реального освобождения от уплаты налогов.