Возврат НДС при лизинге

НДС – это налог на добавленную стоимость. Особенность НДС – в том, что он равномерно размазывается по всей цепочке бизнесов, от изготовителя до покупателя. Для того, чтобы НДС не переплачивался, существует механизм взаимозачета и возврата НДС – который в том числе применим к лизингу. Ниже мы детально разберемся с тем, как работает этот возврат НДС (который иногда неверно называют возвратом НДФЛ при лизинге): кто может получить, какие условия должны соблюдаться, как работает возврат НДС при лизинге оборудования и автомобилей и как он рассчитывается в случае, если стороны отказались от совершения сделки или она была аннулирована.

Возврат НДС при лизинге

Для начала разберемся с тем, что такое НДС и что такое лизинг. НДС – это государственный налог на добавленную стоимость. Стандартная ставка НДС в России – 20%. Основная суть НДС – в том, чтобы собрать налог на дополнительную стоимость с конечного покупателя, будь это физическое лицо или юридическое лицо. Поскольку искать один конкретный бизнес, который будет в конце концов собирать этот налог – сложная задача, государство пришло к другой схеме: НДС собирается с каждого бизнеса, который участвует в цепочке производства определенного товара. При этом работает механизм взаимозачета, например: бизнес, который производит шины для автомобилей, заплатил за месяц 1 000 000 рублей НДС. При этом бизнес закупал резину у российского поставщика, и поставщик, продавая резину, заплатил 800 000 рублей НДС с продажи. В итоге производитель шин может заплатить всего 200 000 рублей НДС, потому что 800 000 уже уплачено предыдущим бизнесом в цепочке. Так этот налог и размазывается по всей цепочке, пока не доходит до конечного покупателя.

Лизинг (по крайней мере – классический) – это аренда имущества с возможностью или обязательством последующего выкупа. Поскольку лизинг является видом аренды, он облагается стандартным НДСом – 20%. Лизингодатель закладывает в расходы, облагаемые НДСом, все траты, связанные с закупкой необходимого оборудования, а лизингополучатель имеет право включить в расходы, облагаемые НДСом, все лизинговые платежи и выкупной платеж за имущество. Получается, что плательщики НДС могут получить 20% стоимости контракта обратно – либо в качестве взаимозачета, либо напрямую от государства.

Кто может получить

Получить вычет НДС по лизингу может любой ИП или юридическое лицо, если они работают на ОСНО и платят НДС. Налоговая даст вычет, если будут выполнены 5 условий:

• тот, кто хочет получить вычет, платит НДС, то есть не работает по упрощенке;
• сам предмет лизинга облагается НДС – практически все предметы облагаются НДС, исключений крайне мало, например – НДС не облагается медицинское оборудование;
• имущество, которое клиент взял в лизинг, используется непосредственно для ведения бизнеса;
• лизинг оформлен по всем правилам, то есть имеется счет-фактура и так далее;
• оплата лизинга зафиксирована в бухгалтерском учете.

Виды возврата НДС

Принятие в зачет

Самый распространенный вариант возврата НДС. Например, компания закупила в лизинг 20 авто, и ежемесячный платеж составляет 3 600 000 рублей, из которых 600 000 рублей – это НДС. За месяц компания оказала услуг на 6 000 000 рублей, из которых 1 000 000 рублей – это НДС. Компания принимает в зачет уже уплаченные предыдущим юридическим лицом в цепочке 600 000 рублей и таким образом платит НДС только на 400 000 рублей.

Классический возврат

В этом варианте принятый к учету НДС оказывается больше выплаченного за месяц, поэтому бизнес имеет право на возврат денег из государственного бюджета. Случается это редко, потому что лизинговые платежи обычно меньше ежемесячного дохода бизнеса, хотя такая ситуация может сложиться, если бизнес совершает финальный крупный платеж, выкупая технику или оборудование – этот платеж тоже облагается НДС. В этом случае возможны 2 варианта: либо налоговая возвращает деньги бизнесу, либо формирует положительный баланс и затем использует его для погашения других налогов, возможно – в последующих месяцах. К слову, непосредственно вернуть деньги из бюджета обычно сложнее, чем просто принять НДС в зачет или принять его в счет будущих платежей – налоговая обычно инициирует более глубокие проверки для тех, кто собирается вернуть деньги непосредственно из бюджета.

Возврат НДС при отказе сторон от совершения сделки

Если одна из сторон отказалась от совершения сделки после того, как какие-либо расходы уже были совершены, и эти расходы облагаются НДС, то сторона имеет право принять этот НДС себе в зачет.

Возврат при аннулировании сделки

Работает практически та же логика, что и с НДС при отказе сторон от совершения сделки – все расходы, которые были совершены и облагаются НДС, могут быть приняты в зачет.

Возврат НДС при лизинге автомобиля

Рассмотрим возврат НДС при лизинге автомобиля для юридических лиц на примере. Логистический бизнес запланировал расширение, для чего ему понадобилось 8 новых грузовых авто. Для того, чтобы не вытаскивать деньги из оборотного капитала, бизнес обратился в лизинговую компанию, которая эти авто согласилась предоставить. Цена одного авто составила 4,5 миллиона, договор был составлен на 3 года – с учетом удорожания общая стоимость лизинга составила 41 миллион рублей, ежемесячный платеж составил 1 140 000 рублей. С учетом 20% НДС ежемесячный платеж увеличился до 1 368 000 рублей – НДС, таким образом, составил 228 000 рублей в месяц с лизингового платежа.

Если логистический бизнес за месяц оказал услуг на миллион рублей, то он должен заплатить 200 000 рублей НДС. Поскольку мы имеем 228 000 рублей НДС, принимаемого в зачет, то логистический бизнес вообще не должен платить НДС, кроме того – 28 000 рублей ему должно возместить государство, можно получить их или как деньгами на свой расчетный счет или в качестве оплаты НДС в последующие месяцы. Если же логистический бизнес за месяц оказал услуг на 4 000 000 рублей, то НДС к уплате составит 800 000. Отнимаем от этих восьмиста 228 000 рублей – получаем 572 000 рублей НДС. Экономия, к слову, составила 28.5%.

Возврат НДС при лизинге оборудования

Что касается возврата НДС при лизинге, то нет разницы, покупаете вы оборудование или автомобили – возврат работает одинаково. Если бизнес закупил оборудование на сотни миллионов рублей и составил договор на 15 лет, то ежемесячно он будет платить некоторую сумму, в которой будет заложен НДС. Этот НДС, как и в случае с транспортом, можно принять себе в зачет, то есть вы высчитываете НДС, который вы должны заплатить за месяц, после чего отнимаете из него тот НДС, который получили от предыдущего бизнеса в цепочке. Если сумма к уплате все еще оказалась положительной, то вы должны заплатить НДС, просто вы будете платить меньше. Если же сумма оказалась отрицательной, то вы имеете право получить деньги от государства как напрямую, так и зачетом за последующие месяцы.

FAQ

Всегда ли налоговая запускает проверки для тех, кто возвращает НДС?

Не всегда – обычно налоговая проверяет тех, кто плохо подготовил документы, например – не предоставил счет-фактуру, подтверждающую расходы. Чем более объемным будет пакет подтверждающих документов, тем меньше шансов, что налоговая будет проверять вас более детально.

Что будет, если налоговая узнает, что ИП использовал авто, взятое в лизинг, не только для бизнеса, но и для личных целей?

НДС могут восстановить – то есть придется заплатить тот НДС, который был принят в зачет ранее.

Вывод

Тезисно:

• НДС – это налог на добавленную стоимость, стандартная ставка – 20%.
• НДС «размазывается» по всей цепочке производства с помощью механизма принятия в зачет – вам не нужно платить ту часть НДС, которую за вас уже заплатили.
• В случае с лизингом вы можете принять в зачет и лизинговые платежи, и финальный выкупной платеж.
• Разницы между возвратом НДС при лизинге авто и оборудования нет, главное – чтобы вы были плательщиком НДС и проводили все операции через бухгалтерию.