Возврат лизинговых платежей

Ситуации бывают разные. Ещё вчера вы брали в лизинг тяжёлую технику с намерением выкупить её досрочно, а сегодня не можете заплатить платёж по аренде в соответствии с графиком и вынуждены вернуть предмет лизинга. Можно ли в данном случае оформить возврат лизинговых платежей? Об этом узнаем в данной статье.

Лизинговые платежи – обусловленная лизинговым договором общая денежная сумма, разделенная на платежные периоды (например: месяцы), включающая в себя плату за пользование предметом лизинга, возмещение затрат лизингодателя на приобретение и содержание лизингового имущества, иные расходы, предусмотренные договором.

Если договором предусмотрен выкуп имущества лизингополучателем по завершению лизинговых отношений между сторонами, лизингополучатель должен заплатить ещё выкупную стоимость данного объекта. Как правило, в сумму лизинговых платежей она не входит.

Возврат лизинговых платежей

Лизинговое имущество по тем или иным причинам может быть возвращено досрочно лизингодателю. Лизингополучатель может оформить возврат уже произведенных лизинговых платежей при досрочном расторжении договора лизинга. Как рассчитать сальдо или убытки, рассмотрим ниже.

В данном случае учёт выкупной стоимости, в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, при расчёте налога на прибыль не производится. Налоговый учёт части платежей, выплачиваемых в целях погашения выкупной цены, ведется в качестве авансовых платежей для обеих сторон договора до перехода права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю.

Расторжение договора лизинга

Договор лизинга заключается между лизингодателем и лизингополучателем для того, чтобы гарантировать безопасность сделки между двумя сторонами. Существует целый ряд обстоятельств, когда договор может быть расторгнут досрочно:

• по соглашению между лизинговой компанией и лизингополучателем;
• по инициативе одной из сторон, например, при несоблюдении условий договора другой стороной;
• по инициативе одной из сторон, если имеются причины, которые отражены в действующем законодательстве;
• по инициативе одной из сторон, если имеются основания для прекращения сотрудничества, которые прописаны в договоре.

Если договором предусмотрен возврат платежей за лизинг, то лизингополучатель может вернуть себе часть уплаченных денег за вычетом амортизации, штрафов и иных затрат.

Что говорит закон

На законодательном уровне условия лизинговых отношений, в том числе и порядок расторжения договора лизинга, отражены в ст.ст. 665-670 ГК РФ и Федеральном законе от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

На основании вышеназванных законодательных актов договор может быть расторгнут по инициативе лизингодателя, когда лизингополучатель:

• не вносит лизинговые платежи три и более расчётных периода;
• не производит обусловленный договором технический или капитальный ремонт предмета лизинговых отношений в установленные сроки;
• не производит обусловленное договором своевременное страхование лизингового имущества;
• передал лизинговое имущество в пользование третьим лицам, предварительно не получив в письменном виде согласия лизингодателя;
• внёс неотделяемые конструктивные изменения лизингового имущества, которые значительно ухудшили его качественные и эксплуатационные характеристики.

Договор может быть расторгнут по инициативе лизингополучателя, если у предмета лизинга обнаружились скрытые дефекты или если лизинговая компания нарушила условия договора. В этом случае есть надежда на возврат лизинговых платежей арендатору.

Порядок изъятия предмета лизинга

Изъятие предмета лизинговых отношений возможно только после расторжения договора лизинга. В этом случае необходимо составить Акт изъятия лизингового имущества, в котором нужно указать:

• наименование документа;
• дату и место изъятия;
• основания для изъятия;
• максимально подробные характеристики и технические особенности изымаемого имущества по состоянию на момент составления Акта;
• перечень иного имущества и документов, непосредственно относящегося к изымаемому имуществу;
• данные и подписи сторон.

Образец акта изъятия лизингового имущества.

При возврате лизингового имущества настоятельно рекомендуется, но остаётся на усмотрение сторон лизинговых отношений, проведение независимой экспертизы рыночной стоимости лизингового имущества по состоянию на момент расторжения договора.

Правовые последствия досрочного расторжения договора

Последствия расторжения лизинговых отношений по вине лизингополучателя влекут возникновение обременительных для него обязательств, а именно возврат лизингового имущества, возмещение предоставленного финансирования, всех расходов и убытков, неустойки, образовавшихся вследствие расторжения договора.

Причём, даже после проведения сторонами всех необходимых действий по расторжению договора и изъятию лизингового имущества продолжится начисление неустойки за неуплату платежей по договору, вплоть до полного погашения задолженности. При этом не стоит надеяться на возврат платежей по лизингу.

В случае, когда сумма всех фактически произведенных лизинговых платежей (авансовые платежи не в счёт) в совокупности с реальной стоимостью изъятого лизингового имущества превышают доказанную лизингодателем сумму предоставленного финансирования, других расходов, в том числе убытков и штрафов, лизингополучатель может взыскать с лизинговой компании сальдо встречных обязательств. Это и есть возврат лизинговых платежей.

Порядок расчёта суммы лизинговых платежей к возврату:

1. Учёт оценённого имущества, изъятого у лизингополучателя вследствие расторжения договора – это экспертное заключение об определении рыночной стоимости лизингового имущества, либо договор купли-продажи этого имущества, реализованного после изъятия его у лизингополучателя. Последний пользуется большим преимущественным правом в судебной инстанции, поскольку наиболее правдоподобно отражает рыночную стоимость лизингового имущества. Однако, оба эти документа легко фальсифицировать, занизив реальную стоимость имущества. В этом случае у лизингополучателя есть право оспорить стоимость имущества в судебном порядке.
2. Расчёт финансирования лизингодателя, произведенный путем сложения цены закупки лизингового имущества, расходов по его транспортировке и обслуживанию, при этом вычитается авансовый платеж, произведенный лизингополучателем. После этого пункта проясняется причина невозврата аванса лизингополучателю при расторжении договора.
3. Плата за финансирование покупки лизингового актива рассчитывается с учётом ставки рефинансирования в процентах на сумму денежных вложений.

Подобная процедура имеет собственный регламент, но при этом в ней наблюдаются неконкретные моменты, которые позволяют интерпретировать данный вопрос по-разному. Поэтому цель лизингополучателя – не дать возможности лизингодателю преувеличить свои расходы.

Расчёт сальдо встречных обязательств

Постановлением Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 №17 определены критерии, позволяющие установить обязательства каждой из сторон на этапе расторжения лизинговых отношений из-за неуплаты лизинговых платежей. В данной ситуации производится подробный расчёт:

• суммы фактически выплаченных лизинговых платежей (авансовый платеж в расчёт не идет) и стоимости лизингового имущества, подлежащего изъятию у лизингополучателя,
• сумму фактически понесенных расходов лизингодателя: сумму финансирования, иные вложения,
• иные расходы, предусмотренные условиями договора или действующим законодательством, и уже фактически понесенные сторонами на момент расторжения договора, либо вынужденные понести после по причине его расторжения.

Сальдо = (размер предоставленного финансирования + плата за финансирование + убытки и санкции по договору) - (полученные периодические платежи + стоимость возращенного объекта лизинга)

Плата за финансирование (в процентах годовых) определяется по следующей формуле:

(П - А) - Ф ПФ = ------------ x 365 x 100 , Ф x С/ДН

где ПФ - плата за финансирование (в процентах годовых),

П - общий размер платежей по договору лизинга,

А - сумма аванса по договору лизинга,

Ф - размер финансирования,

С/ДН - срок договора лизинга в днях.

Расчёт может привести к таким результатам:

• право лизингодателя на денежную компенсацию от лизингополучателя в размере, определенном разностью полученных расчётов,
• равное сальдо по обязательствам сторон,
• обязанность лизингодателя по возврату части суммы, размер которой произведен согласно вышеуказанным расчётам.

Разберем примеры

Предположим, что лизингополучатель досрочно прекратил отношения с лизинговой компанией и вернул предмета лизинга (автомобиль) лизингодателю. Лизинговая компания и лизингополучатель могут достичь взаимопонятного соглашения по дальнейшим действиям. Например, они могут договориться о расторжении договора лизинга с взаимным соглашением об урегулировании финансовых вопросов.

Если стороны не могут достичь соглашения по урегулированию спора, одна из сторон может подать иск в суд для решения вопроса. В этом случае суд рассмотрит доказательства от обеих сторон и примет решение в соответствии с законом.

В случае досрочного прекращения отношений с лизинговой компанией по вине лизингополучателя, его могут обязать выплатить штрафы или компенсацию за нарушение договора. Величина таких штрафов и компенсаций будет определяться условиями договора лизинга и законодательством.

Например:

• Лизинговая компания приобрела автомобиль за 8 млн рублей и потратила на финансирование 3 млн рублей.
• Лизингополучатель выплатил лизинговой компании 8 млн рублей (без аванса) и вернул предмет лизинга, который оценили в 10 млн рублей.

Таким образом, можно рассчитать предварительный размер сальдо: 18 млн – 11 млн = 7 млн. Но если компания-лизингодатель докажет, что у неё были иные затраты на этот объект лизинга, сумма значительно уменьшится. Кроме того, начисленные штрафы и санкции могут полностью «съесть» сальдо.

FAQ

Чем грозит досрочное расторжение договора лизинга по вине лизингополучателя?

Досрочное расторжение лизингового договора ведёт к изъятию лизингового имущества, возмещению предоставленного финансирования, всех расходов и убытков, неустойки, образовавшихся вследствие расторжения договора.

Вывод

• Если необходимо расторгнуть договор лизинга и вернуть лизинговое имущество собственнику, то рекомендуется выполнить расчёт сальдо встречных обязательств.
• Согласно расчёту определяется либо сумма возврата лизинговых платежей лизингополучателю, либо сумма возмещения ущерба лизингодателю за фактически понесенные им расходы по договору.