Остаточная стоимость лизингового имущества по окончанию договора

Лизинг даёт возможность приобрести нужное именно лизингополучателю имущество, но за деньги лизингодателя. Арендатор несёт материальные обязательства только в виде ежемесячных лизинговых платежей, полноценно пользуясь полученным во владение имуществом. Он получает возможность выкупить этот актив у лизинговой компании и может использовать её, либо отказаться.

Именно выпускная стоимость предмета определяет возможность получения предмета в собственность лизингополучателем по окончании срока договора лизинга. В статье рассмотрим, что это за показатель и как его отразить в бухгалтерских документах.

Выкупная стоимость предмета лизинга – что это

Выкупная стоимость предмета лизинга (или опцион выкупа) – это определенная сумма денег, которая указывается в договоре лизинга и представляет собой цену, за которую лизингополучатель может выкупить лизинговый объект по истечении срока договора. Это означает, что по окончании срока лизинга у лизингополучателя есть право (но не обязанность) приобрести актив у лизингодателя за указанную в договоре сумму.

Определение выкупной стоимости является важным элементом договора лизинга, поскольку даёт возможность лизингополучателю стать владельцем актива по окончании договора. Также это позволяет лизингодателю учесть потенциальные потери или выгоды от возможной последующей продажи актива лизингополучателю.

Выкупная стоимость предмета лизинга может быть фиксированной суммой или рассчитываться по формуле, которая зависит от срока договора лизинга, амортизации актива и других факторов.

Важно отметить, что выкупную стоимость предмета лизинга необходимо чётко прописывать в договоре лизинга, чтобы избежать недопонимания и споров по этому вопросу в будущем.

Как определяется остаточная стоимость

Остаточная стоимость лизингового имущества определяет возможность приобретения имущества лизингополучателем по окончании срока договора. Этот фактор имеет серьезное влияние на финансовые и налоговые аспекты сделки, а также на обязательства сторон.

Остаточная стоимость может быть определена и выплачена по соглашению и для удобства обеих сторон по нескольким факторам.

С учётом внесения ежемесячных лизинговых платежей

Вычислить выкупную стоимость (ВС) лизингового объекта в этом случае можно до заключения договора лизинга. Расчёты выполняются по формуле с учётом среднестатистической амортизации предмета лизинга за полный период действия лизинговых отношений.

ВС = БС – АО,

где БС – балансовая первоначальная стоимость актива;

А – начисленные платежи по амортизации.

Это необходимо для того, чтобы ежемесячный лизинговый платёж включал в себя не только арендную плату, но и остаточная стоимость объекта лизинга. В результате чего, каждый ежемесячный лизинговый платёж покрывает часть стоимости объекта.

Без учёта ежемесячных лизинговых платежей

В этом случае лизинговый платёж покрывает только арендные отношения между сторонами. Выкупная стоимость будет рассчитана по окончанию срока лизингового договора с учётом амортизации объекта лизинга.

Однако при заключении договора в большинстве случаев обязательным условием является внесение авансового платежа в счёт стоимости объекта. Соответственно, аванс будет учтён в остаточной стоимости, рассчитанной на день окончания лизинговых правоотношений.

Бухучёт – какие проводки делать по выкупной стоимости лизингового имущества

Согласно приказу Минфина от 31.10.2000 № 94н и приказу Минфина от 17.02.1997 № 15 проводки в бухгалтерии по выкупной стоимости лизингового актива делает арендодатель или арендатор, в зависимости от того, у кого на балансе находится данный актив.

Актив на балансе ЛД

Актив на балансе ЛП

Разберем примеры

Рассмотрим пример, когда компания «Астра » берёт в лизинг у компании «Лизинг-В» автомобиль. Общая стоимость авто составляет 3 млн рублей, а срок лизинга составляет 3 года. Ежемесячные платежи покрывают только часть суммы долга + проценты за использование + страховка. По истечении срока лизинга, чтобы выкупить автомобиль, компания «Астра» должна выплатить оставшуюся сумму остаточной стоимости автомобиля компании «Лизинг-В». Выкупная стоимость составляет 10 тысяч рублей. Её могут прибавить к последнему платежу по лизингу или же оплатить отдельно.

Чтобы компания «Астра» стала полноправным собственником автомобиля, она должна зачислить его на свой баланс. У лизингодателя он числился на специальном забалансовом счёте «Арендованные ОС» (001). Для принятия к учёту этого актива первичным документом оформляется приходный ордер (форма М-4), согласно п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учёту МПЗ.

Сделать это можно следующим образом:

• Дебет: 10-6 «Прочие материалы».
• Кредит: 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» или 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
• Сумма: 10 тысяч рублей.

Отражение к учёту «входного» НДС можно оформить следующим образом: дебет (19-3 «НДС по приобретенным МПЗ») и кредит (76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» или 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»). После данных действий автомобиль переходит в собственность компании «Астра».

Налоговый учёт выкупной стоимости

По новым правилам платежи по лизингу отражаются, как расходы арендатора. В них не включается остаточная стоимость предмета лизинга, если он переходит в собственность арендатора по окончанию срока действия договора. В данном случае составляется договор купли-продажи. Когда в оплату по лизингу входит выкупная стоимость имущества, то лизингополучатель формирует свои расходы за вычетом этой стоимости. Это правило применимо к договорам, заключенным в 2022 году или позднее. Если договор был заключен в 2021 году или ранее, то следует вести учёт в соответствии со старыми правилами до истечения срока действия договора (ст. 2 Закона № 382-ФЗ).

FAQ

Что представляет собой остаточная стоимость объекта лизинга?

Остаточная или выкупная стоимость – это оценочная стоимость актива в конце срока лизинга, которую компания-арендатор может выплатить, чтобы приобрести данный предмет в собственность.

Что случится с объектом лизинга, если остаточную стоимость не оплатить?

Если остаточная стоимость не будет оплачена, лизингополучатель должен вернуть имущество лизингодателю или продлить срок лизинга, что зависит от условий договора.

Можно ли изменить размер остаточной стоимости в процессе действия договора лизинга?

При условии согласия обеих сторон можно изменить остаточную стоимость перед подписанием договора лизинга. Размер остаточной стоимости может зависеть от рыночной стоимости имущества на момент окончания срока лизинга.

На что влияет выкупная стоимость на автомобиль в лизинге?

Если выкупная стоимость включена в лизинговые платежи, то арендатор может списать большую часть арендных платежей на расходы, что выгодно для компании-лизингополучателя с точки зрения налогообложения.

Вывод

• Остаточная стоимость при лизинге по окончанию действия договора может быть изменена в зависимости от амортизации предмета лизинга.
• Она назначается лизингодателем или рассчитывается по специальной формуле.
• Также выкупная стоимость может составлять его первоначальную рыночную стоимость вместе с расходами по транспортировке и т. д.