Как отражать лизинговые платежи в отчёте о движении денежных средств

При оформлении лизинга на автомобиль или недвижимость, компания может значительно сэкономить на налогах, поэтому важно правильно оформить документацию. В статье рассмотрим, в какой строке бухгалтерского учёта отображать лизинговые платежи в отчёте о движении денежных средств.

Как отражать лизинговые платежи в отчёте о движении денежных средств

Отражение лизинговых платежей в отчёте о движении денежных средств зависит от того, является ли лизинговая операция оперативной или финансовой. Рассмотрим законодательство, которое регулирует отношения лизинга:

• согласно пункту 7 ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств», утверждённый приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н денежные потоки компании бывают от текущих, инвестиционных и финансовых операций;
• согласно пункту 8 ПБУ 23/2011 денежные потоки компании подразделяются в соответствии с характером операций, с которыми они связаны, а также в зависимости от бухгалтерской отчётности организации;
• согласно пункту 11 ПБУ 23/2011 финансовые средства от операций, которые связаны с привлечением компанией финансирования на долговой или долевой основе, и которые приводят к уменьшению или увеличению капитала и заёмных средств компании, определяются как средства от финансовых операций.

Таким образом, если лизинговая операция рассматривается как оперативный лизинг (например, аренда оборудования на короткий срок), то платежи по лизингу отражаются в отчёте о движении денежных средств в разделе операционной деятельности. Можно отражать как платежи по аренде (оплате арендованного имущества), так и любые другие операционные платежи, связанные с лизингом.

Если у компании заключён финансовый лизинг (например, для аренды оборудования на длительный срок с возможностью выкупа), то платежи по лизингу отражаются в разделе инвестиционной или финансовой деятельности в зависимости от того, как именно организация рассматривает эту операцию.

Платежи по лизингу указываем в отчёте о движении финансов как возврат привлеченного финансирования в разделе «Денежные потоки от финансовых операций» (пп. «а» п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации», пп. «е» п. 17 МСФО (IAS) 7 «Отчёт о движении денежных средств», п. 11 ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств»):

• в составе показателя строки 4329 «прочие платежи», если сумма небольшая;
• как отдельный показатель по строке «лизинговые платежи» с кодом в пределах 4324 — 4328, самостоятельно введенной в группу статей «Платежи — всего», если это крупная сумма.

Показатель в строке 4329 «прочие платежи» или в строке «лизинговые платежи» указывается в круглых скобках.

Возможные проблемы и нюансы

Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) нужен для того, чтобы контролировать денежные потоки бизнеса: сколько денег и когда прибыло и сколько денег и когда списано со счетов организации. Чтобы не было проблем с налоговой, а также, чтобы предприниматель знал, как у него уходят и приходят деньги, нужно понимать, в какой строке отражать лизинговые платежи в ОДДС. В соответствии с новым законодательством, следует учитывать некоторые нюансы:

• Если транспортное средство необходимо только для участия в производственном процессе и оно соответствует критериям амортизируемого, то затраты средства на выкуп нужно списывать через амортизацию.
• Не имеет значения, кто из сторон учитывает объект финансовой аренды – лизингодатель или лизингополучатель. В данном случае, одна из сторон будет амортизировать объект, а вторая – должна учитывать только лизинговые платежи.
• Полная сумма лизинговых платежей учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, за исключением использования лизингового объекта для строительства, реконструкции или модернизации основного средства. Например, экскаватор нужен для выполнения строительных работ нового объекта.

FAQ

Кто должен в бухгалтерии осуществлять учёт лизинговых платежей в отчёте о движении финансов?

С 2022 года предмет лизинга учитывается в налоговом учёте только у лизингодателя. Однако по договорам лизинга, заключенным до 2022 года, учёт выполняется на основании старых правил.

В чем разница между бухгалтерским и налоговым учётом при лизинге?

Разница в бухгалтерском и налоговом учёте при лизинге заключается в различном подходе к понятию расходов. В бухучёте учитываются регулярные платежи по финансовой аренде. При нелинейной (прогрессивной или регрессивной) системе расчётов между арендодателем и арендатором, эти величины могут не совпадать – на практике чаще всего так и происходит.

Вывод

• Отражение лизинговых платежей в отчёте о движении денежных средств зависит от того, какая это лизинговая операция – оперативная или финансовая.
• Лизинговые платежи отражаются в строках 4324 — 4328, если сумма небольшая, или в строке 4329, если сумма значимая для компании.