Досрочное погашение лизинга

Досрочное погашение лизинга – это юридическая процедура, при которой арендатор лизингового предмета собирается выплатить деньги за аренду по договору лизинга до окончания установленного срока. Процесс могут инициировать обе стороны (лизингодатель и лизингополучатель), однако при этом не исключаются гражданско-правовые и налоговые риски. О том, как правильно инициировать досрочное погашение и выкуп предмета лизинга, расскажем в этой статье.

Досрочное погашение лизинга – что это такое

Досрочное погашение по лизинговому договору – это внесение денег на счёт лизингодателя для погашения задолженности по лизингу, оно бывает полным или частичным. Если лизингополучатель решил полностью погасить задолженность по лизингу перед лизингодателем, то он должен получить согласие лизингодателя, а потом выплатить оставшуюся сумму долга и получить право собственности на лизинговый актив. Это досрочный выкуп.

Если лизингополучатель гасит задолженность частично досрочно, то уменьшается его долг перед лизинговой компанией. В этом случае он не получает права собственности на лизинговый актив. То есть, лизинговый договор продолжает действовать, но при этом уменьшается платёж по лизингу или срок договора.

В каких случаях необходимо и уместно досрочное погашение

Досрочное погашение лизинга осуществляется путём полного или частичного погашения оставшихся платежей. Инициатором такого решения может быть, как лизингополучатель, так и лизингодатель. Оно может быть вызвано различными причинами, например:

• улучшением финансовой ситуации арендатора;
• возможностью перехода на более выгодные условия лизинга;
• необходимостью перевода лизингового актива в собственность организации, что является необходимостью при слиянии и поглощении;
• изменением условий эксплуатации данного актива, которые нельзя нарушать согласно договору финансовой аренды.

Финансовая организация, предоставляющая услуги лизинга, также имеет возможность расторгнуть договор финансовой аренды досрочно. Однако на практике это редкое явление, так как для организации-арендодателя это может привести к потере прибыли. Более того, досрочное прекращение лизинговой сделки может создавать сложности с реализацией объекта лизинга, который изначально был приобретен для определенного клиента. Тем не менее, существуют обстоятельства, при которых досрочное завершение сделки может быть обоснованным с точки зрения организации-арендодателя.

Одной из таких причин может быть просрочка лизинговых платежей в течение двух месяцев, систематическое несоблюдение сроков оплаты или нарушение страховых положений, касающихся лизингового имущества со стороны арендатора. Также причиной может быть ухудшение финансового положения арендатора или срочная необходимость в финансах.

Как досрочно погасить лизинг

Рассмотрим, пошагово, как можно досрочно погасить лизинг и правильно оформить проводки на досрочный выкуп легкового автомобиля. За образец возьмём некую компанию «Ромашка», которая приобрела легковой автомобиль для своих нужд в лизинг.

Что потребуется:

• Заглянем в договор между лизингодателем и лизингополучателем и видим, что сумма долга составляет немногим менее 660 тысяч рублей.
• Эту сумму арендатор должен перевести на расчётный счёт лизинговой компании в течение 5 дней с момента подписания соглашения о досрочном выкупе.
• Лизингодатель, в свою очередь, после погашения выкупной стоимости за автомобиль, должен выставить счёт-фактуру по закрытию сделки.

Пошагово

Оформляем проводки в программе 1С «Бухгалтерия». Налоговый учёт ведёт лизингополучатель.

1. Сначала оформляем документ «Поступление в лизинг», вписываем:
   • счёт учёта 1.03,
   • счёт амортизации 02.03,
   • счёт НДС 76.07.9.

   Прописываем расходы арендодателя и СПИ.

   
   

   На рисунке мы видим поступление объекта в лизинг.

   
   

   Далее смотрим движение документа «Поступление в лизинг».

2. Следующий этап - оформление платёжного поручения на первый взнос по лизингу.
   
   
3. Создаём проводку лизингового платежа согласно графику.
   
   
4. Ежемесячно лизингодатель выставляет счёт-фактуру по лизингу. Оформляем приём документом Поступление услуги лизинга.
   
   
   
5. После оплат и внесения документов открываем оборотно-сальдовую ведомость по счёту 76.
   
   
6. Сумма по договору лизинга уменьшилась чуть более чем на 47 тысяч рублей.
7. В 1С оформляем документ «Изменение условий договора лизинга».
   
   
   
8. Оформляем платёжку на сумму выкупа. Принимаем лизинговый актив документом «Выкуп предметов лизинга».
   
   
   
   
9. Смотрим оборотно-сальдовую ведомость по счёту 76 по субсчетам, по счёту 01.
   
   
   
10. Формируем акт сверки взаиморасчётов с лизингодателем.
    
    
11. Договор лизинга закрыт.

Что нужно для досрочного выкупа

Досрочный выкуп имущества практически у каждого лизингодателя имеет чёткий регламент. На каждом из этапов этой процедуры лизингополучателя консультируют и сопровождают специалисты лизинговой компании. Что нужно при досрочном закрытии лизинговой сделки:

1. Заполнить форму. Лизингополучатель направляет лизингодателю письмо по определённой форме с просьбой рассчитать сумму выкупной цены данного актива, в письме указывается дата планируемого погашения долга. Образец формы можно получить у лизингодателя лично или найти на официальном сайте.
2. Расчёт выкупной стоимости и дополнительное соглашение. Сотрудники лизинговой компании выполняют расчёт выкупной стоимости, а также составляют дополнительное соглашение к договору лизинга.
3. Внесение денег на счёт лизингодателя. Лизингополучатель вносит платёж на счёт лизингодателя, обычно на это даётся 5 дней. Если арендатор не успел погасить долг в срок, то сделка не состоится и договор лизинга продолжает действовать на первоначальных условиях.
4. Передача актива в собственность лизингодателя. Лизинговая организация оформляет передачу имущества в собственность арендатора в соответствии с условиями и сроками, указанными в дополнительном соглашении или первоначальном договоре лизинга.

Возможные проблемы и нюансы

При досрочном расторжении лизингового договора могут возникнуть следующие проблемы:

1. Финансовые потери: арендатор может потерять предоплату и выплаты за аренду, если они не компенсируются арендодателем.
2. Штрафные санкции: лизинговый договор может содержать положения о штрафных санкциях за досрочное расторжение. Арендатору придётся выплатить штраф или компенсировать издержки лизингодателя.
3. Юридические проблемы: досрочное расторжение лизингового договора может привести к возникновению юридических проблем, включая споры о правильности расторжения, владении имуществом и вопросах возмещения ущерба.
4. Потеря имущества: арендатор может потерять право пользования имуществом, которое он не успел выкупить.
5. Потеря выгодных условий: арендатор может потерять выгодные условия лизинга, такие как низкая процентная ставка, отсутствие необходимости в первоначальном взносе или возможность улучшить условия в будущем.

Кроме того, при досрочном прекращении лизингового соглашения налоговые органы могут переквалифицировать лизинговый договор в договор купли-продажи с рассрочкой платежей. В этом случае применение налоговых льгот финансовой аренды может быть признано необоснованным, что приведет к начислению НДС на всю стоимость имущества с даты его реализации, вместо уплаты НДС ежемесячно в течение срока договора лизинга. Кроме того, налоговый орган может пересчитать и доначислить налог на имущество, если применение ускоренной амортизации будет признано неправомерным.

Расторжение договора лизинга

Расторжение лизингового договора может происходить по соглашению сторон или в одностороннем порядке. Лизингополучатель или лизингодатель могут прекратить взаимоотношения только по решению при значительном нарушении договора другой стороной. Также допустимо расторжение договора лизинга одной стороной, если есть причины, предусмотренные Гражданским Кодексом Российской Федерации, иными законами или договором (п. 2 ст. 450 ГК РФ).

Выкупная стоимость предмета лизинга

При досрочном прекращении лизинговых отношений, перед тем как арендатор получит имущество в собственность, ему необходимо оплатить выкупную стоимость. Расчёт этой стоимости не закреплён законодательно и определяется условиями договора. Обычно выкупная стоимость включает все оставшиеся платежи до конца срока действия лизингового соглашения, включая банковские проценты и маржу арендодателя.

Размер выкупной стоимости указывается в приложении к графику платежей или рассчитывается лизингодателем по запросу арендатора с указанием даты полного погашения. Если в исходном соглашении предусмотрен перерасчёт, то арендатор должен выплатить компенсацию за расходы, понесенные лизинговой организацией в связи с досрочным завершением договора финансовой аренды.

Как рассчитать

Выкупная стоимость предмета лизинга определяется лизингодателем. Это может быть % от общей суммы лизинга или некая фиксированная сумма. Предположим, что некая компания заключает договор лизинга на транспортное средство:

• цена – 1,5 млн рублей;
• срок по договору – 12 месяцев;
• аванс – 300 тысяч рублей;
• процентная ставка – 12% годовых (от общей стоимости ТС);
• пыкупная стоимость – 2% (30 тысяч рублей).

К выкупной цене, также как и к лизинговым платежам, прибавляется процент по лизингу. Таким образом, выпускная стоимость будет – 30 тысяч +12%.

С какого периода можно выкупать

Процедура досрочного выкупа предполагает, что арендатор приобретает право собственности на лизинговое имущество не по истечении заранее предусмотренного срока, а после полной оплаты выкупной стоимости. Как правило, лизингодатели предусматривают срок не раньше 6 месяцев с начала действия договора лизинга, но могут быть и иные условия, в зависимости от компании. Выкупать объект раньше этого срока нецелесообразно, поскольку можно получить штрафные санкции и потерять большие деньги.

Что говорит закон

Права сторон во взаимоотношениях по лизингу регулирует Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 N 164-ФЗ.

Свежие правки в законодательство

Закон о лизинге в настоящее время работает на основании изменений, внесенных Федеральным законом 28.04.2023 N 167-ФЗ. Согласно поправке лизингодатель должен вносить в специальный реестр сведения о любых изменениях в лизинговом договоре не позднее трёх рабочих дней с момента внесения записи в договор.

FAQ

Есть ли смысл в досрочном погашении лизинга?

Как правило, досрочное завершение лизинга не несет выгоду лизинговой компании, которая предоставляет некий актив в финансовую аренду. Поэтому компания обычно возлагает штрафные санкции на лизингополучателя.

Можно ли при лизинге делать частично досрочное погашение?

Обычно лизингополучатель имеет возможность частично-досрочно гасить сумму по договору лизинга, начиная с 4-го платежа по графику, с пересчётом итоговой суммы по договору лизинга.

Вывод

• Досрочное погашение по лизинговому договору – это внесение полной суммы денег на счёт лизингодателя в счёт погашения задолженности по лизингу. Также может быть частично-досрочное погашение.
• Лизингополучатель направляет лизингодателю письмо о своём намерении погасить долг по лизингу, потом оплачивает оставшуюся сумму и получает объект в собственность.
• Вместе с лизинговыми платежами лизингополучатель обязан внести выкупную стоимость объекта лизинга.