Дисконтирование лизинга

Дисконтирование лизинга – это способ учёта временной стоимости денег при расчёте платежей по лизингу. При дисконтировании лизинговых платежей настоящая стоимость будущих денежных потоков приводится к единому моменту времени. Это позволяет сравнивать и оценивать различные лизинговые сделки или инвестиционные проекты, учитывая их временной аспект. В статье рассмотрим, что такое дисконтирование лизинга и как формируются дисконтированные лизинговые платежи.

Что такое дисконтирование лизинга

Процесс дисконтирования основывается на представлении о том, что деньги, которые мы получим и истратим в будущем, имеют меньшую стоимость, чем деньги, которые мы можем получить и истратить сегодня. Это связано с процессом инвестирования денег и возможностью получения дохода от этого процесса.

Для дисконтирования лизинговых платежей используются дисконтированные ставки или дисконтные ставки, которые отражают стоимость капитала или стоимость заёмных средств для лизингодателя. При расчёте дисконтированных лизинговых взносов учитывается не только сумма взноса, но и промежутки времени до получения платежей.

Дисконтирование лизинга позволяет принимать более обоснованные решения о лизинге на основе более точных расчётов стоимости. Оно также учитывает изменение стоимости денег во времени и помогает определить реальную стоимость лизинговой операции с учётом временной ценности денег.

Дисконтирование в бухгалтерии

Проводки следует проводить документом «Операция, введенная вручную» по схеме учёта в 1С КОРП. Чтобы упростить процесс, проводки по начислению процентного расхода разрешается рассчитывать один раз в год перед составлением БФО. Но при полном бухгалтерском учёте и обязательном аудите следует вести учёт в 1С КОРП.

Что говорит закон

Степень обязательства по аренде рассчитывается на основе оценки приведённой стоимости будущих платежей по аренде в соответствии с пунктом 14 Федеральных стандартов бухгалтерского учёта № 25/2018. Приведённая стоимость представляет собой общую сумму предстоящих арендных платежей, которая уменьшается путём дисконтирования на процентные расходы. Она представляет собой справедливую стоимость объекта аренды на дату оценки обязательств по аренде, согласно пункту 15 абзаца 1 Федеральных стандартов бухгалтерского учёта № 25.

В случае лизинга, справедливая стоимость объекта определяется как стоимость его приобретения лизингодателем. Величина обязательств по аренде может быть определена прямым способом в соответствии с пунктами 3 и 6 Рекомендаций Бухгалтерского методического центра № Р-65/2015 Комплексной практической рекомендации: дисконтированная стоимость рассматривается как стоимость приобретения актива, за вычетом сумм, уплаченных лизингополучателем.

Как определить ставку дисконтирования

Фактическую ставку дисконтирования лизинга мы можем рассчитать с помощью формулы, которая используется для последующего учёта процентов по лизингу:

V = A * (1 – 1/ (1+ R) *T ) / R

V – текущая приведённая стоимость – С справедливая;

А – номинальная величина будущего потока – сумма арендных платежей;

R – ставка дисконтирования – рассчитывается;

Т – количество платежей/месяцев

Примеры расчёта

Рассмотрим пример расчётов и результат дисконтирования лизинга.

Компания «Солнышко» заключила лизинговый договор с лизингополучателем с 01.01.2022 по 31.01.2024 сроком на 2 года (24 месяца).

Объект лизинга – автомобиль.

СПИ – 60 месяцев.

Сумма договора – 1, 812 млн рублей (в том числе НДС 20% – 302 тысячи рублей):

• платежи по лизингу – 1, 8 млн рублей с НДС;
• выкупная стоимость актива – 12 тысяч рублей с НДС;
• аванс – 360 тысяч рублей с НДС (60 тысяч рублей) будет выплачиваться в течение 12 месяцев по 30 тысяч рублей.

25.01.2022 машина передана лизингополучателю по акту приема-передачи, расходы лизинговой компании 1, 2 млн рублей без учёта НДС.

27.01.2022 на автомобиль установили навигатор стоимостью 61,2 тысячи рублей с НДС 20%.

Поскольку компания-лизингополучатель не использует упрощенные способы бухучёта, она оплачивает 1 раз в месяц:

• 1-12-й платежи по лизингу (с 01.02.2022 по 31.01.2023) — 90 тысяч рублей (в том числе НДС 20%), из них 30 тысяч рублей – аванс и 60 тысяч рублей в счёт долга;
• 13-24-й платежи по лизингу (с 01.02.2023 по 31.01.2024) — 60 тысяч рублей (в том числе НДС 20%);

Лизингополучатель обязуется вносить платежи до 21 числа каждого месяца. Лизингодатель каждый месяц выставляет счёт-фактуру.

30.01.2024 лизингополучатель оплачивает выкупной платёж стоимостью 12 тысяч рублей, а с 31.01.2024 право собственности на автомобиль переходит к компании «Солнышко».

FAQ

Что значит лизинг с дисконтированием простыми словами?

Это понятие связано с экономическим законом убывающей стоимости денег. То есть мы рассчитываем, чему будет равен платёж лизингополучателя (60 тысяч рублей) через два года.

Вывод

• Дисконтирование лизинга – это процесс учёта временной стоимости денег при расчёте платежей по лизингу.
• Ставку дисконтирования лизинга легко рассчитать с помощью специальной формулы.
• Степень обязательства по аренде рассчитывается на основе оценки приведённой стоимости будущих платежей по аренде в соответствии с пунктом 14 Федеральных стандартов бухгалтерского учёта № 25/2018.