Что такое возвратный лизинг

Возвратный лизинг (обратный лизинг) – это лизинговая сделка, при которой клиент продает свое имущество лизинговой компании, а затем тут же оформляет его в лизинг. В целом возвратный лизинг похож на кредит под залог имущества, но есть ряд отличий: вы получаете дополнительный сервис, возвратным лизингом проще воспользоваться, после оформления возвратного лизинга нужно платить меньше налогов. Из-за последнего пункта налоговики пристально следят за обратным лизингом – ищут необоснованную налоговую прибыль и фиктивные сделки. Ниже мы простыми словами объясним, что этот лизинг из себя представляет на практике, как его оформить, зачем вам это нужно и в каких случаях налоговая может «прицепиться» к сделке, несмотря на то, что возвратный лизинг полностью соответствует ФЗ.

Возвратный лизинг – что это такое

Для начала объясним, что такое обычный (финансовый) лизинг. Например, у вас есть бизнес, и вам резко понадобился грузовой автомобиль для расширения. Деньги из оборота изымать не хочется, потому что вы поставите под угрозу основную деятельность. Следовательно, деньги на покупку нужно где-то взять, и тут у вас есть 2 варианта:

• Кредит. Оформляется в банке. Оформить довольно сложно, вы получаете исключительно деньги, нет налоговых преимуществ – в расходы нельзя записывать ни тело кредита, ни проценты по нему.
• Лизинг. Оформляется в лизинговой компании. Быстрая сделка, вы получаете имущество + дополнительное обслуживание, есть много налоговых преимуществ – НДС можно принять в зачет, полный лизинговый платеж идет в расходы, можно сэкономить на налоге на имущество.

Схема лизинговых платежей – такая же, как у кредита, тело + проценты (удорожание). Из этого сравнения видно, почему бизнес реже прибегает к процедуре оформления кредита, чем к оформлению лизинга – и проще, и быстрее.

При обычном лизинге есть 3 стороны сделки: лизингополучатель, которому нужно имущество; продавец, который готов продать нужное лизингополучателю имущество; лизингодатель, который закупает на свои деньги имущество у продавца и передает его в пользование лизингополучателю. Возвратный лизинг – это когда продавец в то же время является и лизингополучателем. Объясним финансовую схему на примере:

• У бизнеса есть грузовое авто, которое каким-то образом приносит доход.
• Бизнесу понадобились деньги на что-либо – расширение или пополнение оборотного капитала, например.
• Бизнес идет в лизинговую компанию и предлагает той оформить обратную аренду.
• Если лизинговая компания согласна на обратный лизинг автомобиля – она в рамках оформления сделки составляет договор купли-продажи и покупает авто бизнеса, бизнес получает деньги.
• Бизнес тут же заключает финансовую аренду с лизинговой компанией и берет свое же авто (которое уже не его после подписания договора купли-продажи) в лизинг.
• Бизнес имеет на руках много денег, дальше пользуется транспортом, увеличивает прибыль за счет снижения налогов. Лизинговая компания получает проценты.

Вам может показаться, что это очень похоже на кредит под залог имущества, и частично вы будете правы. Но у схемы возвратного лизинга есть особенности, которые мы уже перечислили выше, при сравнении с кредитами: проще оформить; дополнительные услуги; налоговые бонусы.

Схема сделки и особенности оформления оборотного лизинга

Эта разновидность лизинговых услуг имеет практически ту же схему сделки, что и обычный лизинг, но продавцом и лизингополучателем является одно и то же лицо:

Поскольку возвратный лизинг является разновидностью аренды имущества, оформляется он в целом так же, как и остальные виды лизинга: договор купли-продажи -> договор лизинга -> внесение первоначального платежа -> передача имущества в аренду -> выплаты -> выкуп. Отличия:

1. Договоры купли-продажи и лизинга подписываются одновременно.
2. Передача имущества в аренду – это номинальный шаг, поскольку лизингополучатель продает (и берет в лизинг) имущество, которое по факту уже каким-то образом участвует в создании прибыли для бизнеса.

Можно собирать на сделку стандартный набор документов для лизинга, но вы сильно упростите себе жизнь, если закажете независимую оценку стоимости имущества. Естественно, что предметы лизинга уже имеют некоторый износ, который снижает стоимость имущества. Можно попробовать оценить текущую стоимость, исходя из затрат на амортизацию, но если вы пользовались ускоренной амортизацией, оценка может быть неверной. Когда вы захотите оформить возвратный лизинг и подадите заявку, к вам придет оценщик лизингодателя, но вы можете самостоятельно заказать независимую оценку от сторонней компании – возможно, вы сможете получить больше денег за свое имущество.

Риски возвратного лизинга

Основной риск – вы можете лишиться имущества, если перестанете за него платить по договору лизинга. Это – вполне стандартный риск, который есть как у лизинга, так и у кредита.

Второй риск – это риск невозврата вложенных денег в случае остановки выплат. Конкретный вариант оформления договора вы будете обсуждать с менеджером, но часто договор не предусматривает возврат выплат при нарушении условий договора со стороны лизингополучателя, то есть перестали платить – потеряли и имущество, и уже выплаченную сумму.

Наконец, налоговые риски. Когда имущество хранится на балансе лизингодателя, а весь платеж + НДС снижают вашу налогооблагаемую базу – вы получаете существенную прибыль за счет того, что платите меньше налогов (налоговое преимущество обратного лизинга детально рассмотрим ниже). И нет ничего удивительного в том, что налоговой не нравится, что вы стали платить меньше налогов. Поскольку обратный лизинг до сих пор встречается редко среди финансовых инструментов, налоговая может посчитать оформление такого договора уклонением и начислить вам крупный штраф + взыскание. Но здесь есть и хорошая новость – если вы обратитесь в суд, он с большой вероятностью встанет на вашу сторону.

Вот, к примеру, 2 постановления судов: ФАС Уральского округа и ФАС Северо-Кавказского округа. В обоих случаях налоговая посчитала, что оптимизация налоговой нагрузки с помощью возвратного лизинга – это уклонение от уплаты, и насчитала себе компенсацию. Лизингополучатель обратился в суд и выиграл дело – возвратный лизинг посчитали вполне законным, потому что буквально «это лизинг, он не запрещен, выгоды по нему тоже не запрещены».

Есть более сложный кейс, скачать обезличенную резолюцию суда можно тут (скачается .doc-файл). Здесь – немного другая ситуация, под прицел попал лизингодатель, который оформил клиенту возвратный лизинг. Обвинение настаивало на том, что, несмотря на название «лизинг», обвиняемый по факту предлагал услуги кредитования под залог, не имея на это лицензии. Основным пунктом, проводящим разделительную линию между возвратным лизингом и кредитом под залог стал тот аргумент, что лизингодатель подписывал договор купли-продажи транспорта, но фактически ничего не делал для того, чтобы стать владельцем – не регистрировал транспорт на себя. Кроме того, дополнительных услуг «лизингодатель» тоже не предоставлял – только оформлял куплю-продажу и выдавал/забирал деньги. Суд решил, что претензии обвинения – обоснованные, и «лизингодатель» обязан заплатить штраф за незаконную деятельность по выдаче кредитов.

Непосредственно клиенты этого «лизингодателя» не пострадали, но данный кейс отлично показывает, где именно суд проводит разницу между возвратным лизингом и кредитом под залог имущества. Возвратный лизинг имеет место, если:

1. Оформлен договор лизинга и договор купли-продажи.
2. Лизингодатель совершает какие-либо действия для того, чтобы стать фактическим владельцем имущества, а не номинальным.
3. Услуга не ограничивается передачей денег лизингополучателю, лизингодатель предлагает дополнительные услуги.

Учитывайте это, когда будете искать себе компанию для возвратного лизинга.

Как обеспечить безопасность сделки

Только что мы расписали пункты, из-за которых у органов могут быть претензии к лизингодателю – если не хотите столкнуться со сделкой, которую признали ничтожной (чего в последнем примере из предыдущего раздела, кстати, не произошло), выбирайте крупную компанию с репутацией и дополнительными услугами. Но есть пара советов и для вас – вот список причин, по которым налоговая или другой орган могут признать сделку недействительной/нарушающей законодательство:

1. Лизингодатель и лизингополучатель как-то связаны (одно и то же физлицо среди руководителей, например).
2. Любой из договоров был составлен с ошибками.
3. В сделке участвуют компании-однодневки без оборота.
4. Цена выкупа сильно отличается от фактической цены имущества.

Первые 3 пункта – самые опасные, их нужно избегать всеми способами. Что касается цены выкупа имущества – здесь все сложнее, на основании только этого пункта вас вряд ли привлекут к ответственности. Но лучше заранее заказать у сторонней организации оценку стоимости имущества, чтобы предоставить этот документ в случае необходимости.

Плюсы и минусы оборотного лизинга

Плюсы

Из простых и понятных плюсов: не нужно изымать деньги из оборота, вы получаете дополнительные услуги (обслуживание), которые упрощают вам жизнь. Но обычно получателя лизинга это интересует постольку-поскольку, основной плюс – это налоговая экономия. На чем можно экономить:

• НДС. И в случае приобретения недвижимости, и в случае приобретения движимого имущества в возвратный лизинг в сумму договора будет вписан НДС, который вы можете принять себе в зачет.
• Налог на прибыль. В отличие от кредита, лизинг позволяет зачислить полный платеж в расходы, уменьшив налогооблагаемую базу. Если имущество у вас – вы можете записывать в расходы амортизацию, но лизинг все же выгоднее, потому что в составе лизингового платежа есть дополнительные услуги, вроде страховки и ТО – они тоже уменьшают налогооблагаемую базу.
• Налог на имущество. Если имущество находится на балансе лизингодателя – вы налог вообще не платите. Если имущество находится на вашем балансе – вы можете снизить налог на недвижимость за счет ускоренной амортизации, если рассчитываете амортизацию по способу уменьшаемого остатка. При лизинге на 5 лет в первый год вы будете платить немного больше налога, чем должны были бы при линейном расчете, зато в последующие годы ускоренная амортизация сильно снизит финальную стоимость имущества, из-за чего снизится и выплачиваемый налог.

Минусы

Среди основных недостатков возвратного лизинга:

• Может «прицепиться» налоговая. Почему и как себя обезопасить – рассказывали выше.
• Авансовый платеж по возвратному лизингу обычно больше, чем по кредиту. Если по кредиту средний платеж – от 10%, то по возвратному лизингу – от 30%.

Ну и возвратный лизинг плохо подходит для физлиц, не особо часто является хорошей альтернативой для ИП. Основную выгоду лизинга получают те, кто платит налоги по ОСНО – физлиц это вообще не касается, ИП в большинстве своем работают по упрощенке. Еще момент – в качестве объекта возвратного лизинга может выступать недвижимость, но объекты недвижимости берут не очень охотно – оформить возвратный лизинг на транспорт или оборудование куда проще.

Как оформить возвратный лизинг

Возвратный лизинг – это всегда уникальные условия, которые нужно обговаривать с лизингодателем. Каталог крупных лизингодателей вы можете найти здесь. Что нужно делать:

1. Закажите или посчитайте сами стоимость имущества, которое вы планируете продать лизингодателю.
2. Оставьте заявки в несколько лизинговых компаний.
3. Послушайте, а еще лучше – запишите предложения, которые предложат вам компании.
4. Выберите одну конкретную, подайте в нее необходимый список документов.
5. Подпишите договор купли-продажи и договор лизинга.

Все – вам переведут деньги, можете пользоваться ими так, как пожелаете.

FAQ

Можно ли оформить возвратный лизинг для физических лиц?

Можно, но – сложно. Лизинговые компании не очень хотят работать в физлицами – те не генерируют НДС для вычета. Можно попытаться договориться на возвратный лизинг авто, но физлицам лучше присмотреться к кредитам под залог ПТС и займам под залог ПТС.

Что произойдет, если я не буду выплачивать лизинг?

Через некоторое время у вас отберут имущество, через какое именно время – зависит от политики компании. До этого момента вам будут начислять пеню.

Что можно включать в расходы компании?

В расходы компании можно включить авансовый платеж и платеж по лизингу. С обратным выкупом есть проблемы – выкупной платеж в структуру расходов включать нельзя, так что позаботьтесь о том, чтобы выкупной платеж был минимальным.

Вывод

Тезисно:

• Возвратный лизинг – это когда вы продаете свое имущество лизингодателю, после чего берете это имущество в лизинг.
• Операция похожа на взятие кредита под залог имущества, но получить такой лизинг – проще, по нему причитаются налоговые льготы, дополнительно вы берете обслуживание и другие услуги.
• Суды считают возвратный лизинг законным.
• Возвратный лизинг не очень подходит физлицам, им лучше смотреть в сторону кредита или займа под залог ПТС.