Налог на акции иностранных компаний

Приобретение акций иностранных компаний приводит к двум потенциально возможным видам дохода. В первом случае речь идет о прибыли, которая формируется в результате продажи ценных бумаг по цене выше покупной. Во втором – о прибыли в виде дивидендов. Налогооблагаемый доход с продажи иностранных акций обычно рассчитывается налоговым агентом, в качестве которого выступает управляющая или брокерская компания. Непосредственно инвестор получает «чистые» денежные средства, то есть уже после вычета необходимых налоговых выплат.

Поэтому при ответе на вопрос, как платить налоги с иностранных акций, в подавляющем большинстве случаев речь идет о прибыли в виде дивидендов. В этом случае налоговым агентом выступает сам инвестор. Рассмотрим эту тему более внимательно, так как она представляет наибольший интерес для участников отечественного фондового рынка.

В «Финаме» действует уникальная программа лояльности «Финам Бонус», благодаря которой инвестор может получить до 12 000 рублей в год на брокерский счет. Специальное «бонусное меню» построено таким образом, чтобы начинающие инвесторы получали дополнительные бонусы за первые шаги в инвестициях через брокера «Финам». Для опытных инвесторов также предусмотрены бонусы — например, за прохождение квалификационных тестирований, позволяющих совершать сделки с большим перечнем инструментов. Открыть счет и принять участие в программе лояльности от АО «Финам» можно по ссылке.

Какие налоги платятся с дивидендов по зарубежным ценным бумагам?

Дивиденды по зарубежным акциям представляют собой доход, который подлежит налогообложению по стандартной схеме. Она предусматривает уплату 13% от полученной прибыли для резидентов РФ. Обязанность по расчету суммы налога на американские или другие иностранные акции, а также последующей его уплате в российский бюджет возлагается непосредственно на инвестора. Именно он является налоговым агентом по данному виду доходов.

Необходимо отметить, что под иностранными ценными бумагами понимаются акции некоторых крупных компаний, которые ведут активную деятельность в России и даже считаются российскими. К примеру, Русагро, X5 Retail Group и многие другие. По факту, эти юрлица зарегистрированы за границей, а потому с юридической точки зрения являются зарубежными.

При рассмотрении вопроса о налогообложении дивидендов с продажи акций США и других стран необходимо выделить еще три очень существенных момента. Рассмотрим каждый в отдельности:

• Первый касается возможность зачесть налог, уплаченный или удержанный за рубежом. Для этого необходимо наличие между двумя странами так называемого СОИДН (аббревиатура расшифровывается как «Соглашение об избежании двойного налогообложения»). Подобные документы подписаны с большей частью развитых стран, где зарегистрированы и работают подавляющее большинство компаний-эмитентов, чьи акции обращаются на фондовом рынке. Хотя в последнее время заметно выросла вероятность расторжения таких соглашений с недружественными России государствами. Например, с Украиной такой документ не действует с января текущего года, с Латвией – с сентября прошлого. С начала прошлого года закончился срок действия аналогичного соглашения с Нидерландами, после чего новое не было заключено.
• Второй существенный момент заключается в необходимости платить налог с прибыли в виде дивидендов по иностранным акциям резидентам РФ. Такой статус получают граждане России и других стран, которые официально проживают на российской территории 183 или большее число дней в календарном, то есть отчетном году.
• Третьим нюансом становится начисление и уплата налога в рублях. Аналогичная валюта используется и для определения суммы дохода, полученного в виде дивидендов. Необходимые вычисления производятся по официальному курсу ЦБ РФ на дату проведения финансовых операций.

Как определить ставку НДФЛ на дивиденды?

Зачет уже удержанной за границей суммы налога проходит достаточно просто. Если размер налоговой ставки за рубежом превышает 13%, никаких дополнительных выплат не производится. В противном случае необходимо заплатить разницу между заграничной ставкой и установленными для России 13%. Начисление происходит со всей суммы дивидендов до уплаты налогов. Чтобы узнать налоговую ставку для конкретной страны, используются два способа. Первый является универсальным для любого государства, за исключением США. Второй используется исключительно для ценных бумаг, эмитированных американскими компаниями.

В иностранном государстве

Если речь идет о покупке иностранных акций на Московской бирже, ставку налога можно узнать посредством выполнения следующих действий:

• Открытие сайта биржи.
• Поиск интересующей пользователя ценной бумаги по тикеру.
• Переход по разделам страницы акции: сначала «Отчетность эмитента», затем «Эмиссионные документы», а после «Проспект ценной бумаги» или «Резюме проспекта».
• В открывшемся в результате документе в обязательном порядке прописана страна регистрации.

Схожие операции выполняются для ценных бумаг, которые торгуются на СПб бирже. Там же можно найти непосредственные ставки НДФЛ для физических лиц, действующие в различных государствах. Они размещаются в разделе «Информация о налогообложении доходов физлиц» в соответствующей таблице.

Проверка наличия с данным государством СОИДН производится на любом из справочных информационных ресурсов. Присутствие страны в списке означает возможность зачесть удержанный налог. Отсутствие приводит к необходимости платить по полной ставке НДФЛ, составляющей 13%. Важно отметить, что даже при полном зачете налоговой выплаты подавать декларацию в ИФНС необходимо.

По американским акциям

Стандартная налоговая ставка на дивиденды в США равняется 30%. Со страной пока еще действует СОИДН, что означает отсутствие необходимости платить НДФЛ еще и в России в большинстве случаев. Но важно учитывать, что в отношении отечественных инвесторов на территории Соединенных Штатов могут действовать три налоговых ставки: помимо 30%, это 10% и 37%.

Самая низкая установлена для нерезидентов США, заполняющих форму W-8BEN. Такому инвестору требуется заплатить еще 3% НДФЛ, но уже в России. Форма действует в течение 3-х лет. По их истечении она нуждается в повторном подписании. Отсутствие действующего документа означает необходимость платить 30%.

Ставка в размере 30% или 37% также действует в отношении дивидендов по акциям, отнесенным в так называемую специальную категорию. На них W-8BEN не действует. Таковыми являются фонды недвижимости (30%) и ценные бумаги, которые зарегистрированы в форме LP (37%).

Порядок уплаты НДФЛ с заграничных акций?

Процедура уплаты НДФЛ с дивидендов по заграничным ценным бумагам предусматривает следующие действия инвестора-налогового агента:

• Направление запроса брокеру для получения отчета о подобных выплатах.
• Открытие личного кабинета налогоплательщика на официальном интернет-ресурсе ФНС.
• Переход в раздел «Жизненные ситуации».
• Выбор опции подачи налоговой декларации (составляется по форме 3-НДФЛ).
• Оформление документа в соответствии с инструкциями, которые открываются нажатием на значок вопроса, расположенный рядом с каждым полем для заполнения.
• Активация вкладки с добавлением источника дохода, который обозначается как «За пределами РФ».
• Указание запрашиваемых сервисом данных и реквизитов, полученных от брокера и самостоятельно (по описанному выше алгоритму).
• Введение аналогичных сведений, но касающихся налога, удержанного за границей (при необходимости зачета).
• Сформировать налоговую декларацию нажатием опции «Просмотр».
• Прикрепить к отчету документы, подтверждающие правильность указанных сведений.
• Подтвердить внесение информации и отправку декларации в ИФНС.

Подача декларации осуществляется до 30 апреля года, который следует за отчетным. Уплата налога выполняется до 15 июля. Невыполнение обязательств налогового агента в обоих случаях оборачивается начислением штрафа и пени, причем последней – за каждый день просрочки.

Примеры расчета налогов на акции

Для большей наглядности целесообразно привести пример расчета налога на дивиденды по заграничным акциям, например, американским. Инвестор является нерезидентом США, поэтому платит в Соединенных Штатах налог по ставке 10%. Сумма дивидендов составляет $10 000.

В результате в России ему необходимо отчитаться по форме 3-НДФЛ и заплатить оставшийся после зачета уже удержанной суммы НДФЛ. Его величина составляет $10 000 * курс ЦБ РФ на дату получения * 3% (разница между 13% и 10%). Вычислить размер налога по описанной выше формуле не составляет особого труда. Главное – своевременно заполнить и подать декларацию, а затем уплатить полученную в результате расчета сумму.