Налог на акции

В последние годы фондовый рынок стал одним из эффективных мест для заработка. В немалой степени – за счет приобретения и последующей реализации ценных бумаг. Логичным следствием становится возникновение вопроса о том, нужно ли платить налог с продажи акций. В статье дается детальный ответ на него с учетом действующей на сегодняшний день в России системы налогообложения.

Необходимость уплаты налога на акции

Первым делом необходимо отметить очевидное: полученные от продажи акций денежные средства являются доходом, подлежащим налогообложению. Если финансовая операция принесла убыток, платить налог не нужно. Что вполне логично, так как доход у участника фондового рынка попросту отсутствует.

Не менее очевидным выступает еще одно утверждение: налоговые резиденты России платят НДФЛ с акций исключительно в рублях. Пусть даже речь идет о ценных бумагах, эмитированных иностранными компаниями и номинированных в заграничной валюте. В этом случае при продаже акции производится обязательный пересчет стоимости актива в российские рубли.

Важным нюансом становится определение доходности операции вы рублевом выражении. Другими словами, если в иностранной валюте получен убыток, а при пересчете на рубли – доход, налог с продажи акций придется заплатить.

Финам дарит курс «Первые шаги» на платформе «Финам Знания» пользователям Сравни — это 5-дневный курс для изучения инвестиционного дела в прямом эфире с опытными преподавателями. На курсе вы узнаете:

• Как отбирать ценные бумаги в портфель с помощью анализа графиков, новостей, финансовой отчетности бизнеса и различных торговых индикаторов.
• Как грамотно анализировать разные активы и сформировать инвестиционную стратегию в соответствии с вашими целями.
• Как получать инвестиционный результат не только на росте, но и на падении ценных бумаг, сохранять хладнокровие и не торговать на эмоциях.

Налоги на ценные бумаги

Сначала имеет смысл рассмотреть два ключевых понятия, определяющих правила расчета и уплаты налога с акций в России. Первым является размер налоговых ставок, вторым – определение налогового агента, который непосредственно занимается расчетом и уплатой налога.

Налоговые ставки

Величина ставки налога на доход с продажи акций зависит от статуса налогоплательщика и суммы полученных доходов. Если речь идет о резидентах России, стандартная налоговая ставка составляет 13%. Когда размер доходов превышает 5 млн. руб., она увеличивается до 15% на сумму превышения. Нерезиденты России всегда платят по одной ставке. Ее величина существенно больше и составляет 30%.

Правила определения статуса российского резидента и нерезидента достаточно просты. Первым является тот, кто официально пребывает на территории страны в течение, как минимум, 183 дней в году. При этом не имеет значения, гражданином какого государства является налогоплательщик. Нерезидентом считается человек, проживающий в России меньшее число дней. Пусть даже он является российским гражданином.

Налоговый агент

Налоговым агентом называют лицо, которое занимается непосредственным расчетом и последующей уплатой налога. Применительно к теме статьи – налога на прибыль с акций в РФ. Действующее фискальное законодательство определяет в качестве налогового агента брокера или управляющую компанию.

В результате при совершении финансовой операции по продаже ценных бумаг налогообложением сделки занимается брокерская компания. Ее специалисты производят автоматическое удержание налогов в соответствии с актуальными нормативами, а инвестору переводятся средства в размере так называемого «чистого» дохода, то есть после уплаты налога. Они зачисляются на брокерский или индивидуальный инвестиционный счет, после чего могут быть выведены или использованы для повторного инвестирования в доступные активы.

Статус налогоплательщика при этом не имеет значения. Налог удерживается и с резидентов, и с нерезидентов – но по разным ставкам, речь о которых шла в предыдущем подразделе статьи.

Можно ли уплатить налог самостоятельно

Как было отмечено выше, налоговым агентом при уплате НДФЛ с дохода от реализации акций в большинстве случаев выступает брокер или управляющая компания. Из этого правила существует всего два исключения. Первое касается ситуации, когда инвестор занимается продажей ценных бумаг самостоятельно. Второе связано с работой на фондовом рынке через иностранных посредников. Оба варианта встречаются на практике сравнительно нечасто. При их задействовании налоговым агентом выступает сам инвестор, который должен отчитываться перед ФНС самостоятельно. Для этого необходимо подать налоговую декларацию, которая составляется по форме 3-НДФЛ. Она же требуется в том случае, если инвестор хочет получить налоговый вычет, который государство предоставляет в качестве стимула для увеличения количества участников отечественного фондового рынка.

Как рассчитывается доход

Расчет дохода, полученного от реализации ценных бумаг, базируется на стандартном принципе FIFO (или ФИФО в русскоязычном варианте написания). Вычисления производятся за отчетный календарный год и включают все сделки, совершенные на фондовом рынке – и прибыльные, и убыточные. Результатом расчета становится итоговая сумма, которая определяет наличие дохода от продажи акций. Если он присутствует, выполняется вычисление величины НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет. Размер налога рассчитывается по ставке, которая определяется в соответствии с приведенными выше правилами и зависит от двух ключевых параметров: статуса резидента/нерезидента и суммы дохода (для первой категории плательщиков налога), влияющей на ставку налогообложения.

Как учитываются расходы

Расчет НДФЛ предусматривает учет не только доходов от реализации акций, но и сопутствующих расходов. К числу последних относятся несколько видов затрат, включение которых в налоговую декларацию позволяет снизить налогооблагаемую базу. К ним относятся следующие виды расходов:

• денежные средства на приобретение ценных бумаг;
• услуги посредников (комиссия управляющей компании или фондовой биржи);
• проценты по кредиту, если покупка финансировалась из заемных средств;
• другие затраты, которые непосредственно касаются хранения или учета акций (типичный пример – оплата открытия и обслуживания брокерского счета).

Примеры расчета налогов на акции

Для большей наглядности целесообразно привести пример расчета НДФЛ от продажи ценных бумаг. Исходные данные:

• Приобретение акций эмитента «А» в количестве 1 000 шт. по цене 100 руб.
• Приобретение акций эмитента «Б» в количестве 500 шт. по цене 50 руб.
• Продажа акций эмитента «А» в количестве 1 000 шт. по цене 150 руб.
• Оплата комиссии биржи и брокерской компании в размере 1 000 руб.
• Статус инвестора – резидент РФ/нерезидент РФ (ниже выполняются два расчета для обоих статусов).

Основные этапы вычислений выглядят следующим образом:

• Доход за год от продажи акций эмитента «А»: 1 000 * 150 руб. = 150 000 руб.
• Расходы на их приобретение: 1 000 * 100 руб. = 100 000 руб.
• Прибыль от сделки: 150 тыс. руб. – 100 тыс. руб. = 50 000 руб.
• Прибыль от сделки за вычетом сопутствующих расходов: 50 тыс. руб. – 1 тыс. руб. = 49 000 руб.
• НДФЛ для резидента РФ: 49 000 руб. * 13% = 6 370 руб.
• НДФЛ для нерезидента РФ: 49 000 руб. *30% = 14 700 руб.

В качестве промежуточного вывода необходимо отметить следующее. Сложность расчета НДФЛ по итогам календарного года зависит от активности инвестора. Если он совершает серьезное количество финансовых операций, вычислений становится попросту больше, что вполне логичным образом ведет к увеличению трудозатрат на составление декларации. Именно поэтому в подавляющем большинстве случаев целесообразно не выступать в роли налогового агента и доверить взаимоотношения с ИФНС брокеру или управляющей компании.

Как подать налоговую декларацию

Действующее законодательство допускает два способа составления и подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Первый предусматривает личное помещение органа ФНС, второй – использование функционала личного кабинета налогоплательщика на официальном сайте фискального ведомства. Последний вариант применяется на практике намного чаще, так как заметно удобнее и быстрее. Единственным плюсом первого становится возможность получить персональную консультацию при заполнении декларации от сотрудников налоговой инспекции.

Процедура оформления 3-НДФЛ достаточно традиционна и требует от налогоплательщика элементарной внимательности. В документе требуется последовательно указать следующий набор реквизитов и сведений:

• Данные паспорта.
• Статус налогоплательщика (код «1» для резидентов, код «2» для нерезидентов).
• Вид удостоверяющего личность документа (код «21» для российского паспорта).
• Указание о корректировке исходного документа (при подаче декларации в первый раз – 000 с дальнейшим добавлением 1 к каждому следующему варианту).
• Название эмитента ценной бумаги.
• Государство, где он зарегистрирован.
• Способ формирования дохода (продажа ценных бумаг, конкретно – акций).
• Вид и сумма дохода.
• Валюта платежа.

Крайний срок подачи декларации установлен на 30 апреля календарного года, следующего за отчетным. Опоздание с отчетом чревато санкциями со стороны налоговых органов в виде штрафа и пени, которая рассчитывается за каждые сутки просрочки. Важным дополнение к отчету выступают документы, подтверждающие указанные в декларации сведения о совершенных финансовых операциях. Это могут быть выписка с инвестиционного счета, квитанции, чеки и другая подобная документация. Последний срок уплаты налога по реквизитам, которые можно получить в ИФНС или узнать на сайте налогового ведомства, установлен на 15 июля. Просрочка выплаты оборачивается уже упомянутыми выше штрафными санкциями.

Как уменьшить налогообложение акций

Желание инвестора уменьшить налогооблагаемую базу при продаже акций и других ценных бумаг выглядит вполне естественным. На сегодняшний день это можно сделать несколькими способами, каждый из которых нужно рассмотреть по отдельности.

Получение налогового вычета

Наиболее частым способом снизить размер обязательных выплат в бюджет становится налоговый вычет. Он доступен владельцам так называемых ИИС, то есть индивидуальных инвестиционных счетов. Льготы предоставляются государством и реализуются в одном из двух форматов:

• «А» - возврат 13% от суммы, на которую пополнен счет (важные условия – уплата НДФЛ в аналогичном размере, максимальный вычет в пределах 52 тыс. руб. ежегодно);
• «Б» - освобождение от НДФЛ от инвестиционной деятельности.

Допускается только один тип налоговых вычетов. Обязательными условиями для его получения выступают:

• Действие счета в течение не менее трех лет.
• Наличие только одного ИИС.
• Пополнение счета на сумму не более 1 млн. руб. ежегодно.
• Запрет на выведение заработанных денежных средств до закрытия счета.

Несмотря на наличие перечисленных условий ведения ИИС, он считается одним из самых распространенных способов инвестирования. Что объясняется выгодностью налоговых преференций, которые предоставляет государство. Важно отметить, что сказанное справедливо к обоим типам вычета – и «А», и «Б». Особенно при грамотном выборе наиболее подходящего с учетом персональной инвестиционной стратегии.

Льгота при длительном обладании ценной бумагой

Этот вид преференций введен в практику в 2015 году. Он применяется для активов, которые приобретены позднее начала 2014 года. Льгота действует в отношении любых счетов, включая и обычный брокерский, и ИИС. Она распространяется на два вида ценных бумаг:

1. Акции зарубежных и отечественных эмитентов. Условия для получения льготы: обладание в течение 5 и более лет, ценные бумаги формируют уставной капитал организации, активы которой состоят из недвижимости на территории РФ не более, чем наполовину. В этом случае величина льгот не ограничена, от налогообложения освобождается весь доход, за исключением дивидендного.
2. Акции зарубежных и отечественных эмитентов. Условие для получения льготы: владение в течение 3 или более лет. Максимальная сумма дохода, который освобождается от налогообложения, составляет 3 млн. руб. в год. Важно отметить, что преференция не применяется в отношении купонных и дивидендных выплат по ценным бумагам.

Фиксация убытка

Такой вариант уменьшения налогов применяется по желанию инвестора и использует специфику расчета налогооблагаемой базы. Он предусматривает фиксацию убытков посредством продажи акций, которые заведомо не принесли прибыли. Результатом становится возможность снизить общую разницу между доходами и расходами, следствием чего выступает сокращение суммы налога. Схема достаточно проста и не нуждается в дополнительных комментариях. Важно помнить, что ее применение не имеет смысла в отношении ИИС. Налогообложение в этом случае происходит при закрытии счета и в любом случае предусматривает учет всех совершенных операций. Промежуточный расчет налогов не производится.

Налоги на иностранные акции

Общая схема налогообложения дохода, который получен от реализации иностранных ценных бумаг (при совершении сделок на Московской или СПб бирже) не отличается от аналогичной для отечественных активов. Единственным, но очень существенным нюансом становится оценка прибыльности подобных сделок в рублях, в которые требуется пересчитать стоимость акций и финансовые результаты операций с ними. Переоценка происходит по курсу ЦБ РФ на дату, когда прибыль фактически получена. Результат пересчета может повлиять на прибыльность сделки и, как следствие, сумму налога как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Поэтому целесообразно учитывать необходимость переоценки при подготовке и осуществлении инвестиционной операции.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли уплачивать налог с прибыли от реализации акций?

Да, доходы от подобной инвестиционной деятельности подлежат налогообложению. Причем как для резидентов РФ, так и для нерезидентов РФ.

Как узнать какой налог от продажи акций?

Обычно налоговым агентом при совершении сделок на фондовом рынке выступает брокер или управляющая компания. Они и занимаются расчетом величины выплаты в бюджет. Для резидента РФ она составляет 13% от заработанной прибыли (доходы минус расходы и сопутствующие затраты). Если прибыль больше 5 млн. руб., с суммы превышения платится 15%. Для нерезидентов действует единая налоговая ставка, которая установлена на уровне 30% и не зависит от размера полученной прибыли.

Как заплатить налог?

Если инвестор выступает в статусе налогового агента, от него требуется совершение следующих действий. Сначала определяется сумму налога, для чего составляется декларация (форма 3-НДФЛ – в бумажном формате непосредственно в ИФНС или в электронном – с помощью личного кабинета налогоплательщика на сайте налогового ведомства). Дата подачи отчетности – до 30 апреля года, который следует за отчетным. Срок уплаты, которая осуществляется в стандартном режиме – посредством составления платежного поручения – до 15 июля.

Итоги

• Инвестиционная деятельность в формате приобретения и продажи акций на фондовом рынке подлежит налогообложению.
• Налогом облагается прибыль от подобных операций, которая рассчитывается как разница между доходом от реализации ценных бумаг и затратами на их приобретение вместе с другими сопутствующими расходами (например, комиссией биржи и брокера, а также затратами на обслуживание брокерского счета).
• Налоговым агентом обычно выступает управляющая или брокерская компания. Поэтому инвестору не стоит беспокоиться о расчете и уплате налога – он получает денежные средства «чистыми», то есть уже после всех необходимых налоговых выплат.
• Инвестор приобретает статус налогового агента в двух случаях: когда совершает сделки на фондовом рынке самостоятельно или торгует через иностранных посредников. В этом случае он рассчитывает и платит НДФЛ сам.
• Ставка НДФЛ на прибыль от продажи акций – 13% для резидентов РФ (на сумму, превышающую 5 млн. руб., увеличивается до 15%) и 30% для нерезидентов РФ.
• Величину налогооблагаемой прибыли можно уменьшить несколькими способами. Включая: получение льгот в рамках ИИС, фиксация убытков с помощью продажи заведомо неприбыльных ценных бумаг, получение преференций при длительном владении акциями.